Servisná zmluva so zahraničnou spoločnosťou. Uzatvárame zmluvu so zahraničnými partnermi

DPH podľa zmlúv so zahraničnými partnermi

Predaj tovaru, prác a služieb podlieha dani z pridanej hodnoty (článok 146 ods. 1 pododsek 1 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho, aby predaj podliehal DPH, musí byť vykonaný na území Ruská federácia.

Ak sú služby poskytované alebo prácu vykonávajú zahraniční partneri alebo pre zahraničných partnerov, potom otázka znie „musím zaplatiť DPH?“ môže čeliť daňovníkovi.

Nie je neobvyklé, že zahraniční partneri poskytujú prácu alebo služby ruským spoločnostiam. Obe strany by si mali byť vedomé daňových dôsledkov týchto transakcií v Ruskej federácii.

Faktom je, že keď dve ruské spoločnosti spolupracujú a klient prevádza peniaze dodávateľovi (dodávateľovi), príjemca je povinný z tejto sumy zaplatiť DPH. Pri zahraničných dodávateľoch je všetko inak. Rusky daňový úrad nemôže plne kontrolovať príjmy a príjmy zahraničných organizácií. Preto je ruský klient zahraničnej spoločnosti, ktorý je uznávaný ako daňový agent, povinný zraziť a zaplatiť do rozpočtu daň zo súm, ktoré sa majú previesť do zahraničia. Za nesplnenie pridelených povinností sa poskytuje pokuta, ktorá sa rovná 20% zo sumy dane (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň existujú prípady, kedy Ruská spoločnosť má právo nezrážať daň.

Ako už bolo uvedené, za predmet zdanenia DPH sa považujú činnosti súvisiace s predajom tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie (článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z pridanej hodnoty sa teda vyberá iba za práce a služby, ktorých miesto predaja je územie Ruskej federácie.

Ustanovenie 1.1 čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie na účely výpočtu DPH je podmienka stanovená vtedy, ak územie Ruskej federácie nie je uznané za miesto predaja diel (služieb).

Inými slovami, miesto predaja prác (služieb) je určené v závislosti od ich konkrétneho druhu, ako aj od miesta podnikania kupujúceho a predávajúceho prác (služieb).

Platba DPH daňovým agentom

V súlade s odsekom 1 čl. 161 daňového poriadku Ruskej federácie pri predaji najmä diel (služieb), ktorých predajným miestom je územie Ruskej federácie, zahraničnými daňovníkmi, ktorí nie sú registrovaní na daňových úradoch ako daňovníci, základ dane sa určuje ako výška príjmu z predaja týchto prác (služieb) vrátane dane. Uvedený základ dane určujú daňoví agenti, ktorí sú uznávaní ako organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní na daňových úradoch a nakupujú práce (služby) od príslušných zahraničných osôb na území Ruskej federácie.

Daňoví agenti sú teda povinní vypočítať so sadzbou 18%, zraziť daňovníkovi a zaplatiť do rozpočtu zodpovedajúcu čiastku dane bez ohľadu na to, či si plnia povinnosti daňovníka súvisiace s výpočtom a platbou DPH.

V súlade s odsekom 4 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie za predaj diel (služieb) na území Ruskej federácie zahraničnými daňovníkmi, ktorí nie sú registrovaní u daňových úradov, daň platia daňoví agenti súčasne s platbou peňazí zahraničné firmy. Potvrdzujú to listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.26.06 č. 03-08-05, zo dňa 09.16.05 č. 03-04-08 / 241 a zo dňa 07.15.04 č. 03-04-08 / 43 „O prijatí DPH zaplatenej daňovým agentom“.

Banka obsluhujúca daňového agenta nie je oprávnená prijať od neho príkaz na prevod finančných prostriedkov v prospech zahraničných spoločností, ak zástupca nepredložil banke platobný príkaz na zaplatenie dane z účtu.

V listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 24.03.06 č. 03-04-03 / 07 a zo dňa 20.07.06 č. 03-04-08 / 156, ak v cene zmluvy nie je zahrnutá DPH, potom povinnosť previesť daň do rozpočtu spočíva na kupujúcom na vlastné náklady. V takom prípade by sa na náklady na práce (služby) mala použiť sadzba dane 18% (bez dane z pridanej hodnoty).

Príklad:

Ruská spoločnosť previedla 200 tisíc rubľov. zahraničná protistrana, ktorá nie je registrovaná u daňových orgánov Ruskej federácie a ktorá jej poskytla služby spracovania informácií. Zákazník služieb (ruská organizácia) teda musí do rozpočtu zaplatiť DPH vo výške 36 000 rubľov. (200 tisíc rubľov x 18%).

V prípade, že zmluva určí náklady na práce (služby) vrátane DPH, výška dane bude vypočítaná v súlade s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

Je potrebné poznamenať, že v súlade s odsekom 3 čl. 171 daňového zákonníka Ruskej federácie, sumy dane zaplatené daňovým agentom kupujúcim registrovaným u daňových úradov podliehajú zrážkam, ale za predpokladu, že diela (služby) kúpil daňovník, ktorý je daňovým agentom, na prepravu z operácií uznávaných ako predmety zdanenia alebo na ďalší predaj a pri ich nákupe z príjmu daňovníka zrazil a zaplatil daň.

Sumu DPH, ktorú daňový agent nemá nárok na odpočítanie, môže zohľadniť ako súčasť ostatných výdavkov pri výpočte dane zo zisku organizácií na základe pod. 1 s. 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2006 je pri prevode akýchkoľvek typov práv na predmety duševného vlastníctva bez ohľadu na to, či ide o výhradné alebo nevýhradné práva, miesto predaja definované ako miesto podnikania kupujúceho. Predtým bolo miesto predaja určené na základe miesta podnikania kupujúceho iba vtedy, keď sa predávali patenty, licencie, ochranné známky atď. (t.j. predávajúci previedol všetky práva k týmto predmetom). V situáciách, keď kupujúcemu bolo po určitú dobu dovolené používať predmety duševného vlastníctva, bolo miesto predaja určené ako miesto podnikania predávajúceho (pozri list Ministerstva daní a povinností Ruskej federácie zo dňa 05.17.04. Č. 03-1-08 / 1222/17).

Od roku 2006 existuje aj pravidlo určovania miesta predaja marketingových služieb: miesto predaja marketingových služieb určuje „kupujúci“.

Určenie miesta predaja podľa medzinárodnej leasingovej zmluvy.

Ak ruský podnikateľ prevedie zahraničnej organizácii, ktorá nie je zaregistrovaná u ruských daňových orgánov, lízingové platby na autá dovezené na územie Ruskej federácie podľa medzinárodnej zmluvy o prenájme, miesto predaja služieb na leasing vozidiel sa určí na umiestnenie predávajúceho. Keďže auto má v prenájme zahraničná organizácia, ktorá nemá v Rusku stálu prevádzkareň, neexistuje tu žiadne zdanenie DPH (list Ministerstva financií Ruska č. 03-04-08 / 66 zo dňa 23.03.06).

Určenie miesta implementácie služieb pre organizovanie medzinárodných výstav a stáží.

Miesto realizácie služieb pre organizovanie konferencií, seminárov, sympózií, fór, výstav a kongresov je určené v mieste registrácie organizátora. Tam, kde sú poskytované služby stáží a školenia, bude hlavnú úlohu hrať miesto. Ak spoločnosť organizuje stáže v Rusku, musí byť účtovaná DPH, a ak je mimo Ruskej federácie, tak nie je (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.30.06 č. 03-04-03 / 08).

Pri uzatváraní zmlúv o vykonaní práce (poskytovania služieb) so zahraničnými partnermi by teda daňovníci mali správne a konkrétne sformulovať predmet zmluvy.

Ziborova O.V.
Vnútorný auditor
United Consulting Group CJSC

400 cena
otázka

problém vyriešený

Zbaliť

Odpovede právnikov (6)

prijaté
poplatok 40%

Právnik, Moskva

Rozhovor
• 10,0 hodnotenie
• odborník

Dobré popoludnie, Yuri.

Myslím, že tu bude pre teba lepšia práca presne ako samostatný podnikateľ - v tomto prípade vaša daň nebude 13%, ale 6%.

Navyše musíte pochopiť, že ak sa takýmto aktivitám venujete pravidelne, v každom prípade musíte konať ako samostatný podnikateľ, pretože ide o podnikateľskú činnosť.

Aby ste to urobili, musíte poznať čínsku legislatívu, môžu existovať určité nuansy, možno má pre vás zmysel dať zmluvu o overení čínskym právnikom, aby vám podrobne povedali o rizikách zmluvy.

S pozdravom


Dmitrij Vasiliev.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 0 - 0

Zbaliť

Objasnenie klienta

A prečo vlastne v tomto prípade nie je možné pracovať ako fyzik a poberať plat od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzať do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb 13%?

Že 6% je lepšie ako 13, je pochopiteľné.

prijaté
poplatok 60%

Právnik, Tomsk

Rozhovor
• Hodnotenie 8,5

Ahoj.

ako samostatný podnikateľ (STS 6%), pokiaľ ide o menové transakcie, vykazovanie (kontrola meny, vyhlásenia)?

Ako samostatný podnikateľ v každom prípade potrebujete dokladovú evidenciu prichádzajúceho príjmu, pričom zákon nevyžaduje, aby fyzik k vyhláseniu prikladal doklady potvrdzujúce zdroj príjmu - t.j. stačí napísať sumu. Daňový inšpektor vás potom samozrejme môže požiadať o predloženie dokladov na podporu príjmu - ak máte systematický príjem, môžete zvážiť podnikateľskú činnosť bez registrácie so zodpovedajúcimi dodatočnými daňami na spoločný systém zdanenie (ak doposiaľ vôbec nemáte individuálneho podnikateľa) alebo podľa zjednodušeného daňového systému (ak už fyzického podnikateľa máte a inšpektor má za to, že ste zatajili príjem a ako podnikateľ ste nezaplatili daň).

Vzhľadom na skutočnosť, že peniaze budú pochádzať zo zahraničia, môže mať fyzik problémy s bankou - s čiastkou viac ako 600 000 rubľov a v niektorých prípadoch dokonca až do tohto limitu banka odosiela informácie do finančného monitoringu na overenie zdrojov a dôvody na prijatie peňazí v rámci boja proti terorizmu a praniu špinavých peňazí, navyše ak používate osobný účet občana na príjem z podnikateľskej činnosti, ide o porušenie podmienok zmluvy o poskytovaní služieb účtu a banka môže zablokovať taký účet.

Vzhľadom na to si myslím, že by ste mali konať lepšie prostredníctvom IP. Stačí sa pozrieť na dane na strane Číny - napríklad také služby môžu byť zdaňované podobne ako naša DPH na strane krajiny zákazníka, t.j. „minieš“ nejakú čiastku.

V dohode je tiež znenie, že dohoda sa riadi a vykladá v súlade s čínskymi právnymi predpismi bez uplatňovania jej kolíznych noriem, arbitráž sa bude konať v Číne a na Čínsky... Existujú pre mňa významné riziká pri práci za takýchto podmienok, najmä ako individuálneho podnikateľa?

Ak nedostanete zaplatené, pôjdete žalovať do Číny podľa ich legislatívy a potom sa prostredníctvom ich orgánov pokúsite uplatniť rozhodnutie súdu. Zamyslite sa nad tým, ako ste na to pripravení.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 1 - 0

Zbaliť

Objasnenie klienta

Ďakujem za podrobnú odpoveď, ale protiotázka k predchádzajúcemu právnikovi

Prečo je vlastne nemožné v tomto prípade pracovať ako fyzik a poberať plat od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzať do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%?

Ide o podnikateľskú činnosť a nemožno ju považovať za bežnú pracovnú činnosť?

Zdá sa, že zákon nezakazuje prácu pre cudzincov?))

Alebo je potrebné uzavrieť IP, aby som mohol pracovať ako fyzik?

V oboch prípadoch potrebujete dohodu a zdá sa, že v oboch prípadoch sa môžete dostať aj pod Finmonitoring?

Hlavnou otázkou je, že firma trvá na spolupráci so mnou ako fyzikom.

prijaté
poplatok 40%

Právnik, Moskva

Rozhovor
• 10,0 hodnotenie
• odborník

A prečo vlastne v tomto prípade nie je možné pracovať ako fyzik a poberať plat od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzať do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb 13%? Že 6% je lepších ako 13, je pochopiteľné. Alebo je potrebné zatvoriť IP, aby som mohol pracovať ako fyzik?

Ak máte iba túto jedinú zmluvu a to je všetko, potom môžete pracovať ako fyzický. osoba (aj keď v tom nevidím žiadne špeciálne výhody), ale ak máte iné podobné zmluvy, potom je to v tomto prípade obchodná činnosť a ak je riziko, že ak pracujete ako fyzická osoba. osoba, potom vás priťahujú budú vám predložené nároky v súvislosti s nezákonnými obchodnými aktivitami.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 0 - 0

Zbaliť

Objasnenie klienta

Títo. sú to otázky pracovného pomeru na kratší pracovný čas podľa viacerých pracovných zmlúv?

Napriek tomu ma táto otázka znepokojuje z hľadiska zodpovednosti voči zahraničnej spoločnosti alebo krajine v prípade fyzika alebo individuálneho podnikateľa.

prijaté
poplatok 40%

Právnik, Moskva

Rozhovor
• 10,0 hodnotenie
• odborník

Títo. sú to otázky pracovného pomeru na kratší pracovný čas podľa viacerých pracovných zmlúv? Napriek tomu ma táto otázka znepokojuje z hľadiska zodpovednosti voči zahraničnej spoločnosti alebo krajine v prípade fyzika alebo individuálneho podnikateľa.

Zodpovednosť podľa ruských zákonov sa tu nelíši - všetko je rovnaké.

Otázka nie je na čiastočný úväzok, ale to, že nebudete mať pracovný pomer, ak ich bude veľa, ale bude to čistá podnikateľská činnosť.




„Občiansky zákonník Ruskej federácie (časť prvá)“ z 30.11.1994 N 51-FZ (v znení zmien a doplnení 28.03.2017, v znení zmien a doplnení 22.06.2017) Občiansky zákonník Ruskej federácie článok 2. Vzťahy upravené občianskou legislatívou

Občianske právo upravuje vzťahy medzi osobami podnikajúcimi v podnikateľskej činnosti alebo s ich účasťou na základe toho podnikateľská činnosť je nezávislá činnosť vykonávaná na vlastné riziko, zameraná na systematický zisk z používania majetku, predaja tovaru, výkonu práce alebo poskytovania služieb osobami registrovanými v tejto funkcii spôsobom predpísaným zákonom.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 1 - 0

Zbaliť

prijaté
poplatok 40%

Právnik, Moskva

Rozhovor
• 10,0 hodnotenie
• odborník

Zdá sa, že zákon nezakazuje prácu pre cudzincov?)) Alebo je pre prácu fyzika potrebné zatvoriť živnostníka? V oboch prípadoch potrebujete dohodu a zdá sa, že v oboch prípadoch sa môžete dostať aj pod Finmonitoring? Hlavnou otázkou je, že firma trvá na spolupráci so mnou ako fyzikom.

Ak firma trvá na tom, že nie je pripravená zvážiť ďalšie možnosti, je to zvláštne, ale pre vás to vo všeobecnosti nie je kritické, závisí to od toho, koľko takýchto protistrán máte. Aj keď na druhej strane je pokuta za nelegálne podnikanie minimálna.

Keď spoločnosť plánuje spolupracovať s niekoľkými zahraničnými partnermi v rôznych smeroch, je potrebné určiť špecifiká práce so zahraničnými protistranami a daňové dôsledky pre obe strany.

Zvážte táto téma Napríklad:

CJSC Holding-R plánuje spolupracovať s niekoľkými zahraničnými partnermi v nasledujúcich oblastiach:

- marketingový výskum holandskej spoločnosti „Research-N“, ktorá má stále zastúpenie v Rusku;

- kúpa práva na používanie videoobrazu vytvoreného nemeckou spoločnosťou "Info-G";

- prenájom budovy nachádzajúcej sa v Rusku a vo vlastníctve cyperskej stavebnej spoločnosti „Build-C“.

Pracovný postup plánujeme vopred

Prvá vec, na ktorú musíte venovať pozornosť, je vytvoriť v spoločnosti riadny tok dokumentov. V mnohých organizáciách nie je finančný riaditeľ spoločnosti (finančný riaditeľ alebo hlavný účtovník) zapojený do procesu vyjednávania zmlúv s „cudzincami“. V dôsledku toho zabúdajú v dohode stanoviť povinnosti cudzinca platiť dane a predkladať dokumenty požadované ruskou stranou ako daňový agent. A samotná zmluva končí na účtovnom oddelení, keď sa už všetko stalo a je neskoro čokoľvek opravovať - ​​zostáva len preplatiť dane na vlastné náklady, alebo v horšom prípade zaplatiť pokuty. Preto opakujem, prvá vec, ktorú je možné spoločnosti Holding-R odporučiť, je zorganizovať pohyb dokumentov tak, aby špecialisti účtovníctvo a zdaňovanie sa nevyhnutne zúčastnilo na vyjednávaní podmienok zmlúv pred ich podpisom.

Legislatívne lemovanie

Normatívnymi dokumentmi, ktorými by sa mali riadiť zamestnanci „Holding-R“, sú v prvom rade daňový poriadok (a nielen 2., ale aj 1. časť); 173-FZ z 10. decembra 2003 „O regulácii meny a kontrole meny“; Pokyn Centrálnej banky Ruskej federácie z 15. júna 2004 č. 117-I a nakoniec výročný list Federálnej daňovej služby „O smerovaní zoznamu existujúcich bilaterálnych zmlúv Ruskej federácie o vyhýbaní sa dvojité zdanenie “(posledný-z 15. januára 2009 č. BE-22-2 / [chránené e -mailom]).

V článku 7 časti 1 daňového poriadku čítame: ak medzinárodná zmluva Ruskej federácie obsahujúca ustanovenia týkajúce sa daní a poplatkov ustanovuje pravidlá a predpisy iné ako tie, ktoré sú stanovené v kódexe a regulačných právnych aktoch o daniach (alebo ) poplatky, potom platia pravidlá a normy medzinárodných zmlúv Ruskej federácie. Podľa najnovšieho zoznamu takýchto zmlúv má Rusko 74. Názov týchto dokumentov už odkazuje na to, s akými daňami bola táto dohoda uzavretá. V prvom rade sú to dane z príjmu (z kapitálu), niekedy aj dane z majetku.

A o ďalších daniach vrátane DPH sa nehovorí ani slovo. V súčasnosti existuje iba jedna medzinárodná dohoda o DPH: Dohoda medzi vládou Ruskej federácie a vládou Bieloruskej republiky zo dňa 15. septembra 2004 „O zásadách vyberania nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, vykonávaní prác, vykresľovaní služby “.

Pri zdaňovaní DPH sa teda riadime iba ustanoveniami daňového poriadku. Pri zdaňovaní zisku najskôr podľa noriem daňového poriadku Ruskej federácie. Ak však existuje medzinárodná dohoda a dodržiava sa článok 312 daňového zákonníka Ruskej federácie (konkrétne ak existuje potvrdenie, že „cudzinec“ má v tomto štáte trvalý pobyt), uplatňuje sa medzinárodná dohoda. Potvrdenie musí byť potvrdené príslušným orgánom príslušného zahraničného štátu pred dátumom výplaty príjmu, v súvislosti s ktorým medzinárodná zmluva Ruskej federácie ustanovuje preferenčný daňový režim (články 306-310 daňového poriadku Ruská federácia).

Keď „cudzinci platia sami

Vo fáze prípravy dohody s holandským, nemeckým a cyperským partnerom spoločnosti Holding-R je v prvom rade potrebné zistiť, či majú v Rusku na daňové účely trvalé zastúpenie (PP). Definícia tohto pojmu je uvedená v článku 306 daňového zákonníka Ruskej federácie, ako aj vo všetkých medzinárodných dohodách. Podľa podmienok má holandská spoločnosť „Research-N“ PP v Rusku. Príjem, ktorý „cudzinec“ získa za poskytovanie marketingových služieb, bude spojený s činnosťou jeho stálej prevádzkarne. Preto je potrebné od holandskej protistrany spoločnosti Holding-R získať notársky overenú kópiu osvedčenia o registrácii príjemcu príjmu „cudzinca“ na daňových úradoch Ruskej federácie. Kópiu je potrebné vydať najskôr v predchádzajúcom zdaňovacom období (pododsek 1 ods. 2 článku 310 daňového poriadku Ruskej federácie) a túto skutočnosť uviesť v zmluve napríklad aj týmto spôsobom:

Spoločnosť Research-N, riadne zaregistrovaná u daňových úradov Ruskej federácie, je výhradne zodpovedná za predkladanie daňových priznaní a výpočtov a platenie dane z príjmu právnických osôb, DPH a iných daní, ako aj súvisiacich pokút a pokút v súvislosti s prácami. (služby), vykonávané podľa tejto zmluvy. Keďže Research-N bude poskytovať služby prostredníctvom svojej pobočky registrovanej u daňových úradov Ruskej federácie, ktoré sú nezávisle zodpovedné za poskytovanie daňových priznaní, výpočtov a platenie daní, Holding-R by nemal zrážať žiadne dane vrátane dane zo zisku. organizácií a DPH platením účtov „Research-N“.

Tu sa účasť Holding-R na platení daní ako daňový agent na základe dohody s holandskou spoločnosťou končí.

Ideme k agentom

Ak neexistuje stála prevádzkareň, ako v prípade nemeckých a cyperských protistrán, a príjem „cudzincov“ zo zdrojov v Ruskej federácii (to znamená z „holdingu-R“) patrí do zoznamu článku 309 Daňový zákonník Ruskej federácie, potom sa spoločnosť stane daňovým agentom pre daň zo zisku a DPH.

Keď nie je PP a príjem zahraničného partnera podlieha zdaneniu, je potrebné zistiť, či s príslušnou krajinou existuje medzinárodná dohoda. Ako viete, dohody s Nemeckom a Cyprom boli podpísané v rokoch 1996 a 1998. Na základe toho bude musieť Holding-R v zmluvách stanoviť povinnosť nemeckých a cyperských spoločností poskytnúť potvrdenie, že majú vo svojich štátoch trvalé bydlisko.

Toto potvrdenie musí vydať príslušný orgán cudzieho štátu. Po obdržaní tohto dokumentu Holding-R ako daňový agent po zaplatení príjmu zdaní príjem „cudzincov“ sadzbami stanovenými v zmluvách, ktoré sú o niečo nižšie ako sadzby uvedené v daňovom poriadku.

Do zmluvy môžete napísať napríklad takto:

„Aby sa zamedzilo dvojitému zdaneniu, musí Research-N do 10 kalendárnych dní odo dňa podpísania tejto dohody predložiť Holding-R potvrdenie o trvalom pobyte v Holandsku vydané príslušným orgánom.“

Ako vyzerá potvrdenie?

Daňový poriadok neustanovuje povinnú formu dokladov potvrdzujúcich trvalý pobyt zahraničného partnera v cudzom štáte. Takými dokumentmi sú najčastejšie osvedčenie vyhotovené vo forme ustanovenej vnútroštátnymi právnymi predpismi cudzieho štátu alebo osvedčenie napísané v akejkoľvek forme. Je na ňom umiestnená pečať (pečiatka) príslušného (alebo ním povereného) orgánu cudzieho štátu a podpis splnomocneného oficiálny tohto tela. Obvykle je to ministerstvo financií príslušného štátu.

Na vydanom dokumente musí byť uvedené konkrétne obdobie, na ktoré je potvrdený trvalý pobyt spoločnosti (napríklad kalendárny rok). Toto obdobie by malo zodpovedať obdobiu, za ktoré je splatný príjem vyplácaný zahraničnej organizácii. Daňovému agentovi je poskytnuté jedno potvrdenie o trvalom umiestnení zahraničnej organizácie na každý kalendárny rok výplaty príjmu. Okrem toho je potrebné tento dokument apostilovať. Dátum predloženia potvrdenia je dátum v ňom uvedený pri vydaní autorizovanými orgánmi (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. júla 2009 č. 03-08-05).

Základ dane: možnosti sú možné

Pre Holding-R je dôležité, aby okamžite zaznamenal, že jeho príjmy z podnikateľských aktivít s spoločnosťami Info-G a Build-C budú zdanené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia.

Pri určovaní ceny zmluvy je potrebné stanoviť, že dane sú zahrnuté v nákladoch na zmluvu a budú zrazené daňovým agentom (ak existuje taká povinnosť) a suma podľa zmluvy bude prevedená na „Cudzinci“ mínus daň.

V praxi nie je vždy možné zahrnúť takúto podmienku do zmluvy. Najbežnejšie znenie znie, že cena zmluvy je stanovená bez daní a podlieha úplnému prevodu na cudzinca bez zrážkových daní a povinnosť platiť daň na území Ruskej federácie nesie ruská strana na svojom území. vlastné náklady. Toto je najhorší scenár, pretože spoločnosť bude musieť platiť dane iných ľudí na vlastné náklady. Spravidla ide o vysoké sumy.

Rusko - Nemecko

Ruská protistrana čelí pozícii daňového agenta v prípade nadobúdania služieb, prác alebo čohokoľvek, čo je im podobné, na účely výpočtu daní (článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie). Štandardne sa za miesto predaja považuje územie Ruskej federácie, ak činnosti organizácie vykonávajúcej prácu (poskytovanie služieb) prebiehajú na území Ruskej federácie. Miesto predaja teda určuje „predávajúci“. Existuje však niekoľko výnimiek, keď miesto vykonania diela (služby) určuje „kupujúci“. Sú uvedené v článku 148 ods. 1 pododseku 4 daňového zákonníka Ruskej federácie: poskytovanie takýchto služieb podlieha DPH, ak sa kupujúci nachádza v Rusku. Patrí sem predovšetkým udelenie práva na používanie videoobrazu. V tomto prípade nemecká spoločnosť Info-G získa príjem vo forme licenčných poplatkov, licenčných poplatkov a licenčných poplatkov alebo príjmu z autorských práv a licencií. V súlade s Dohodou s Nemeckom (ako aj s Cyprom, Veľkou Britániou, USA) nebudú tieto sumy v Rusku predmetom dane z príjmu.

Pokiaľ ide o DPH, z obsahu článku 148 ods. 1 pododseku 4 článku daňového zákonníka Ruskej federácie vyplýva, že Holding-R sa stáva daňovým zástupcom pre daň z pridanej hodnoty.

Rusko - Cyprus

Príjmy z nehnuteľností vrátane prenájmu budovy cyperskou spoločnosťou podliehajú v Rusku dani z príjmu. Inými slovami, po uzavretí tejto transakcie sa Holding-R stáva daňovým agentom pre daň z príjmu a DPH, pretože služby prenájmu nehnuteľností nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie sú uvedené v článku 148 ods. 1 pododseku 1 článku daňového zákonníka Ruskej federácie

V zmluve s cyperskou protistranou je pri určovaní ceny a postupu pri vysporiadaní potrebné stanoviť zrážanie dane z príjmu aj zrážku DPH.

Poznámka pre daňových agentov

Pripomeňme, že základ dane z pridanej hodnoty určuje daňový agent pri vykonávaní každej transakcie ako výšku príjmu vrátane DPH (článok 1 článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie). DPH sa platí súčasne s prevodom finančných prostriedkov na zahraničnú organizáciu (odsek 2, odsek 4, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Suma dane z pridanej hodnoty, ktorú organizácia - daňový agent zaplatí do rozpočtu, podlieha zrážkam z celkovej sumy DPH (článok 3 článok 171 daňového zákonníka Ruskej federácie), za bežných podmienok (doložka) 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je predpokladom, aby daňový agent mal platobné doklady, ktoré potvrdzujú, že DPH bola prevedená do rozpočtu. Ruská spoločnosť má navyše právo na odpočet, aj keď sa DPH platí na vlastné náklady. K tomuto záveru vyvodzuje aj ministerstvo financií vo svojich listoch z 1. augusta 2006 č. 03-08-05 zo dňa 24. augusta 2007 č. 03-08-05 / 2 zo 7. októbra 2008 č. 03- 03-06 / 1 /560.

Na rozdiel od DPH, ktorú je možné vrátiť bez ohľadu na to, z ktorých finančných prostriedkov bola prevedená do rozpočtu, je to s daňou zo zisku stále komplikovanejšie. Ak Holding-R neustanoví zrážku dane z príjmu v dohode s cudzincom a zaplatí ju do rozpočtu na vlastné náklady, potom spoločnosť už nebude môcť túto sumu zohľadniť ako výdavky na daň z príjmu pri výpočte vlastných zdaniteľný zisk.

Pokiaľ ide o daň z príjmu prijatého zahraničnou organizáciou zo zdrojov v Ruskej federácii, je vypočítaná a zrazená daňovým agentom pre každú platbu príjmu v mene platby (doložka 1 článku 310 daňového poriadku Ruskej federácie) ).

Novo razený daňový agent „Holding-R“ teda na konci vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia poskytne daňovému orgánu v mieste jeho zistenie.

Výpočtový formulár pre dnešok je ustanovený nariadením ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo 14. apríla 2004 č. SAE-3-23 / [chránené e -mailom]„Po schválení formy výpočtu (informácie) dane o sumách príjmu vyplácaných zahraničným organizáciám a zrazených daní“.

V tomto prípade je výpočet dane zostavený osobitne za každé vykazované obdobie, v ktorom boli platby príjmu zahraničným organizáciám, a nie na akruálnom základe od začiatku roka (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 27. júna) , 2008 č. 20-12 / 060969).

Zhrnutie

Zhrňme si teda zhrnutie, čo je potrebné naučiť sa hlavné body spoločnosti Holding-R pred začatím práce so zahraničnými partnermi:

1. Ak má zahraničná protistrana zastupiteľský úrad, ktorý poberá príjem od rezidenta Ruskej federácie, tento sa nezúčastňuje na zrážkach daní cudzinca.

2. Ak neexistuje zastúpenie a príjem je uvedený v článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie, ruská organizácia sa stáva daňovým agentom pre daň z príjmu.

3. Ak je v spolupráci s „cudzincom“ miestom predaja tovaru (a častejšie prác alebo služieb) Ruská federácia, potom sa ruská spoločnosť stane daňovým zástupcom pre DPH (články 146-148 daňového zákonníka Ruská federácia).

4. Ak „cudzinec“ nepredložil doklad o daňovej rezidencii vo svojej krajine, všetky jeho príjmy sa zdaňujú v súlade s daňovým poriadkom.

5. Ak „cudzinec“ predložil potvrdenie a existuje medzinárodná dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia, potom sa daň z príjmu platí v súlade s touto zmluvou (až do oslobodenia od zdanenia).

6. Ruská spoločnosť musí ako zástupca zraziť daň (v čase, keď je jej vyplatený príjem) a previesť finančné prostriedky do rozpočtu, ako aj predložiť osobitný výpočet dane na daň z príjmu na vykazovanie (zdaňovacie obdobie).