Dohoda s ruskou spoločnosťou na neteritoriálnom území. Uzatvárame dohodu so zahraničnými partnermi

Ak spoločnosť plánuje spolupracovať s viacerými zahraničnými partnermi rôznymi smermi, je potrebné určiť špecifiká spolupráce so zahraničnými protistranami a daňové dôsledky pre obe strany.

Uvažujme o tejto téme s príkladom:

CJSC Holding-R plánuje spoluprácu s niekoľkými zahraničnými partnermi v nasledujúcich oblastiach:

- marketingový prieskum holandskej spoločnosti „Research-N“, ktorá má stále zastúpenie v Rusku;

- nákup práva na použitie videozáznamu vytvoreného nemeckou spoločnosťou „Info-G“;

- prenájom budovy nachádzajúcej sa v Rusku, ktorú vlastní cyperská stavebná spoločnosť „Build-C“.

Pracovný postup plánujeme vopred

Prvá vec, ktorú musíte venovať pozornosť, je zabezpečenie správneho toku dokumentov v spoločnosti. V mnohých organizáciách nie je hlavný finančník spoločnosti (finančný riaditeľ alebo hlavný účtovník) zapojený do procesu vyjednávania zmlúv s „cudzincami“. Výsledkom je, že v dohode zabudli ustanoviť povinnosti cudzinca platiť dane a predložiť doklady požadované ruskou stranou ako daňovým agentom. A samotná zmluva končí na účtovnom oddelení, keď sa už všetko stalo a je neskoro niečo opravovať - \u200b\u200bzostáva len preplatiť dane na vlastné náklady, alebo, čo je horšie, zaplatiť pokuty. Preto opakujem, prvou vecou, \u200b\u200bktorú môžeme spoločnosti Holding-R odporučiť, je organizácia pohybu dokumentov tak, aby špecialisti účtovníctvo a dane sa nevyhnutne podieľali na rokovaniach o podmienkach zmlúv pred ich podpisom.

Legislatívne lemovanie

Regulačné dokumenty, ktoré by sa mali riadiť zamestnancami spoločnosti „Holding-R“, sú v prvom rade daňový zákon (nielen 2., ale aj 1. časť); Federálny zákon č. 173-FZ z 10. decembra 2003 „O regulácii meny a kontrole meny“; Pokyny centrálnej banky Ruskej federácie z 15. júna 2004 č. 117-I a nakoniec výročný list Federálnej daňovej služby „O smerovaní zoznamu existujúcich bilaterálnych dohôd“ Ruská federácia o zamedzení dvojitého zdanenia “(posledný - z 15. januára 2009 č. BE-22-2 / [chránené e-mailom]).

V článku 7 časti 1 daňového zákonníka čítame: ak medzinárodná zmluva Ruskej federácie obsahujúca ustanovenia týkajúce sa daní a poplatkov ustanovuje pravidlá a nariadenia iné ako tie, ktoré ustanovuje zákonník a regulačné právne akty o daniach a (alebo) poplatkov, potom platia pravidlá a normy medzinárodných zmlúv Ruskej federácie. Podľa posledného zoznamu takýchto zmlúv ich má Rusko 74. Názov týchto dokumentov už hovorí o tom, s ktorými daňami bola táto zmluva uzavretá. V prvom rade sú to dane z príjmu (z kapitálu), niekedy aj dane z majetku.

A nehovorí sa ani slovo o ďalších daniach vrátane DPH. V súčasnosti existuje iba jedna medzinárodná dohoda o DPH: Dohoda medzi vládou Ruskej federácie a vládou Bieloruskej republiky z 15. septembra 2004 „O zásadách výberu nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, vykonaní práce a poskytovaní služieb“.

Preto sa pri zdaňovaní DPH riadime iba ustanoveniami daňového poriadku. Pri zdaňovaní ziskov najskôr normami daňového poriadku Ruskej federácie. Ak však existuje medzinárodná dohoda a dodržiava sa údaj z článku 312 daňového poriadku Ruskej federácie (konkrétne ak existuje potvrdenie, že „cudzinec“ má v tomto štáte trvalý pobyt), potom sa uplatňuje medzinárodná dohoda. Potvrdenie musí byť potvrdené príslušným orgánom príslušného cudzieho štátu pred dátumom výplaty príjmu, v súvislosti s ktorým medzinárodná zmluva Ruskej federácie ustanovuje preferenčný daňový režim (články 306 - 310 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keď „cudzinci si platia sami

Vo fáze prípravy dohody s holandským, nemeckým a cyperským partnerom spoločnosti Holding-R je v prvom rade potrebné zistiť, či majú v Rusku stále misie (PP) na daňové účely. Definícia tohto pojmu je uvedená v článku 306 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj vo všetkých medzinárodných dohodách. Podľa podmienok má holandská spoločnosť „Research-N“ PP v Rusku. Príjem, ktorý poberá „cudzinec“ za poskytovanie marketingových služieb, bude súvisieť s činnosťou jeho stálej prevádzkarne. Preto je potrebné získať overenú kópiu osvedčenia o registrácii príjemcu „cudzinca“ na daňových úradoch Ruskej federácie od holandskej protistrany Holding-R. Je potrebné vydať kópiu najskôr v predchádzajúcom zdaňovacom období (pododsek 1, odsek 2, článok 310 daňového zákonníka Ruskej federácie), a tiež uviesť túto skutočnosť v zmluve, napríklad takto:

Spoločnosť Research-N, ktorá je riadne zaregistrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, je výlučne zodpovedná za podávanie daňových priznaní a výpočty a platby dane z príjmu právnických osôb, DPH a ďalších daní, ako aj súvisiacich pokút a pokút v súvislosti s prácami (službami), vykonávané na základe tejto zmluvy. Keďže spoločnosť Research-N bude poskytovať služby prostredníctvom svojej pobočky registrovanej na daňových úradoch Ruskej federácie, ktorá je zodpovedná za poskytovanie daňových priznaní, výpočtov a platieb daní, spoločnosť Holding-R by nemala zraziť žiadne dane vrátane daní z daní. zisk organizácií a DPH platením účtov „Research-N“.

To je miesto, kde účasť Holdingu-R na platení daní ako daňový agent na základe dohody s holandskou spoločnosťou končí.

Ideme k agentom

Ak neexistuje stála prevádzkareň, ako je to v prípade nemeckej a cyperskej protistrany, a príjem „cudzincov“ zo zdrojov v Ruskej federácii (tj. Z „Holding-R“) spadá do zoznamu článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa spoločnosť stane daňovým agentom pre daň z zisk a DPH.

Ak neexistuje PP a príjem zahraničného partnera podlieha zdaneniu, je potrebné zistiť, či s príslušnou krajinou existuje medzinárodná dohoda. Ako viete, dohody s Nemeckom a Cyprom boli podpísané už v rokoch 1996 a 1998. Na základe toho bude musieť spoločnosť Holding-R v zmluvách ustanoviť povinnosť nemeckých a cyperských spoločností poskytnúť potvrdenie o tom, že majú trvalé bydlisko vo svojich štátoch.

Toto potvrdenie musí byť vydané príslušným orgánom cudzieho štátu. Po prijatí tohto dokumentu, pred vyplatením príjmu, bude spoločnosť Holding-R ako daňový agent zdaňovať príjem „cudzincov“ sadzbami stanovenými v dohodách, ktoré sú o niečo nižšie ako sadzby uvedené v daňovom poriadku.

V zmluve môžete napísať napríklad takto:

„Aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu, musí spoločnosť Research-N do 10 kalendárnych dní od dátumu podpísania tejto dohody predložiť spoločnosti Holding-R potvrdenie o trvalom pobyte v holandskom štáte vydané príslušným orgánom.“

Ako vyzerá Potvrdenie?

Daňový poriadok neustanovuje povinnú formu dokladov potvrdzujúcich trvalý pobyt zahraničného partnera v cudzom štáte. Najčastejšie ide o osvedčenie vyhotovené v podobe ustanovenej vnútroštátnymi právnymi predpismi cudzieho štátu alebo osvedčenie vyhotovené v akejkoľvek podobe. Je opatrené pečaťou (pečiatkou) príslušného (alebo ním autorizovaného) orgánu cudzieho štátu a podpisom oprávneného úradník toto telo. Spravidla je to ministerstvo financií príslušného štátu.

Vo vydanom doklade musí byť uvedené konkrétne obdobie, na ktoré je potvrdený trvalý pobyt spoločnosti (napríklad kalendárny rok). Toto obdobie by malo zodpovedať obdobiu, za ktoré patrí príjem vyplácaný zahraničnej organizácii. Daňový agent dostane za každý kalendárny rok výplaty príjmu jedno potvrdenie o trvalom pobyte zahraničnej organizácie. Tento dokument musí byť navyše apostilovaný. Dátum predloženia potvrdenia je dátum, ktorý je v ňom uvedený, keď je vydaný autorizovanými orgánmi (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. júla 2009 č. 03-08-05).

Základ dane: možnosti sú možné

Pre spoločnosť Holding-R je dôležité okamžite zaznamenať, že jej príjmy z obchodných aktivít so spoločnosťami Info-G a Build-C budú zdaňované v súlade s legislatívou Ruskej federácie a zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia.

Pri určovaní ceny dohody je potrebné stanoviť, že dane sú zahrnuté v nákladoch na dohodu a budú zrazené daňovým agentom (ak existuje takáto povinnosť), a suma podľa dohody bude prevedená na „cudzincov“ mínus daň.

V praxi nie je vždy možné zahrnúť takúto podmienku do zmluvy. Najbežnejšie znenie je, že cena zákazky je stanovená bez daní a je predmetom prevodu na cudzinca v plnom rozsahu bez zrážkovej dane a povinnosť platiť daň na území Ruskej federácie si ruší ruská strana na svoje náklady. Toto je najhorší scenár, pretože spoločnosť bude musieť platiť dane iných ľudí na svoje náklady. Spravidla ide o vysoké sumy.

Rusko - Nemecko

Ruská protistrana čelí postaveniu daňového agenta v prípade obstarania služieb, prác alebo akejkoľvek rovnocennej služby na účely výpočtu daní (článok 148 daňového zákonníka Ruskej federácie). Za miesto predaja sa štandardne považuje územie Ruskej federácie, ak sa činnosti organizácie vykonávajúcej práce (poskytujúce služby) uskutočňujú na území Ruskej federácie. Miesto predaja teda určuje „predávajúci“. Existuje ale množstvo výnimiek, keď miesto realizácie diela (služby) určuje „kupujúci“. Sú uvedené v článku 148 ods. 1 pododseku 4 daňového zákonníka Ruskej federácie: poskytovanie týchto služieb podlieha DPH, ak sa kupujúci nachádza v Rusku. Medzi ne patrí najmä udelenie práva na použitie videozáznamu. V takom prípade dostane nemecká spoločnosť Info-G príjem vo forme autorských honorárov, licenčných poplatkov a licencií alebo príjmov z autorských práv a licencií. V súlade s dohodou s Nemeckom (ako aj s Cyprom, Veľkou Britániou, USA) nebudú tieto sumy v Rusku podliehať dani z príjmu.

Pokiaľ ide o DPH, z obsahu článku 148 ods. 1 štvrtého pododseku daňového zákonníka Ruskej federácie vyplýva, že Holding-R sa stáva daňovým agentom pre daň z pridanej hodnoty.

Rusko - Cyprus

Príjem z nehnuteľností, vrátane prenájmu budovy cyperskou spoločnosťou, podlieha v Rusku dani z príjmu. Inými slovami, po uzavretí tejto transakcie sa Holding-R stáva daňovým agentom pre daň z príjmu a DPH, pretože služby spojené s prenájmom nehnuteľností nachádzajúcich sa v Ruskej federácii sú vymenované v článku 148 ods. 1 prvom pododseku daňového zákonníka Ruskej federácie.

V zmluve s cyperskou protistranou je pri stanovení ceny a postupe vyrovnania potrebné ustanoviť zrážku dane z príjmu aj zrážku DPH.

Poznámka pre daňových agentov

Pripomeňme si, že základ dane z DPH určuje daňový agent pri každej transakcii ako výšku príjmu vrátane DPH (článok 1 ods. 1 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). DPH sa platí súčasne s prevodom finančných prostriedkov do zahraničnej organizácie (odsek 2 odsek 4 článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška dane z pridanej hodnoty zaplatená organizáciou - daňovým agentom do rozpočtu podlieha odpočtu z celkovej výšky DPH (bod 3 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie), za obvyklých podmienok (bod 1 článku 172 daňového zákona Ruskej federácie). Ďalej je nevyhnutnou podmienkou toho, aby daňový agent mal platobné doklady, ktoré potvrdzujú, že DPH bola prevedená do rozpočtu. Ruská spoločnosť má navyše právo na odpočet, aj keď je DPH zaplatená na svoje náklady. Tento záver vyvodzuje aj ministerstvo financií vo svojich listoch z 1. augusta 2006 č. 03-08-05 z 24. augusta 2007 č. 03-08-05 / 2 zo dňa 7. októbra 2008 č. 03-03-06 / 1. / 560.

Na rozdiel od DPH, ktorú je možné vrátiť bez ohľadu na to, z akých finančných prostriedkov bola prevedená do rozpočtu, je to pri dani zo zisku čoraz ťažšie. Ak Holding-R v zmluve s cudzincom neustanovuje zrážku dane z príjmu a odvádza ju do rozpočtu na svoje náklady, potom už spoločnosť nebude môcť pri výpočte vlastného zdaniteľného zisku zohľadniť túto sumu ako výdavky na daň z príjmu.

Pokiaľ ide o daň z príjmu prijatú zahraničnou organizáciou zo zdrojov v Ruskej federácii, vypočítava ju a zráža daňový agent pri každej výplate príjmu v platobnej mene (článok 310 ods. 1 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Na konci vykazovaného (daňového) obdobia teda novonárodný daňový agent „Holding-R“ poskytuje informácie o sumách zaplatených cudzincom a zrazených daniach za posledné vykazované (daňové) obdobie daňovému úradu v mieste jeho sídla nález.

Dnešný výpočtový formulár je ustanovený uznesením Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo 14. apríla 2004 č. SAE-3-23 / [chránené e-mailom] „Po schválení formulára na výpočet dane (informácie) o výške príjmu vyplateného zahraničným organizáciám a zrážkovej dani.“

V tomto prípade sa výpočet dane zostavuje osobitne pre každé účtovné obdobie, v ktorom sa platby príjmom uskutočňovali zahraničným organizáciám, a nie na základe časového rozlíšenia od začiatku roka (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 27. júna 2008 č. 20 - 12/060969).

Zhrnutie

Poďme si teda zhrnúť, aké hlavné body musí mať spoločnosť Holding-R pred začatím spolupráce so zahraničnými partnermi:

1. Ak má zahraničná protistrana zastúpenie, ktoré prijíma príjmy od rezidenta Ruskej federácie, táto sa nezúčastňuje na zrážaní daní cudzinca.

2. Ak nemá zastúpenie a príjem je uvedený v článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa ruská organizácia stáva daňovým agentom pre daň z príjmu.

3. Ak je v spolupráci s „cudzincom“ miestom predaja tovaru (a častejšie prác alebo služieb) Ruská federácia, potom sa ruská spoločnosť stáva daňovým agentom pre DPH (články 146-148 daňového poriadku Ruskej federácie).

4. Ak „cudzinec“ nepredložil doklad o daňovom pobyte vo svojej krajine, potom sa všetky jeho príjmy zdaňujú v súlade s daňovým poriadkom.

5. Ak „cudzinec“ predložil Potvrdenie a existuje medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, potom k zaplateniu dane z príjmu dôjde v súlade s touto dohodou (až do oslobodenia od dane).

6. Ruská spoločnosť ako agent musí zraziť daň (v čase, keď sa jej vypláca príjem), previesť prostriedky do rozpočtu a predložiť osobitný výpočet dane z príjmu za vykazované obdobie (zdaňovacie obdobie).

400 náklady
otázka

problém vyriešený

Kolaps

Právnici Odpovede (6)

prijaté
poplatok40%

Právnik, Moskva

Chat
• 10,0 hodnotenie
• expert

Dobré popoludnie, Jurij.

Myslím si, že bude pre vás lepšie pracovať ako samostatný podnikateľ - v tomto prípade vaša daň nebude 13%, ale 6%.

Okrem toho musíte pochopiť, že ak sa takýmto činnostiam venujete pravidelne, musíte v každom prípade konať ako samostatný podnikateľ, pretože ide o podnikateľskú činnosť.

Aby ste to dosiahli, musíte poznať čínske právne predpisy, môžu existovať určité nuansy, možno má zmysel, aby ste zmluvu na overenie dali čínskym právnikom, aby vám podrobne povedali všetko o rizikách zmluvy.

S rešpektom,


Dmitrij Vasiliev.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 0 - 0

Kolaps

Objasnenie klienta

A prečo vlastne nie je možné pracovať v tomto prípade ako fyzik a poberať mzdu od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzať daň z príjmu fyzických osôb 13% do rozpočtu?

Tých 6% je lepších ako 13 je pochopiteľné.

prijaté
poplatok60%

Právnik, Tomsk

Chat
• 8,5 hodnotenie

Ahoj.

ako individuálny podnikateľ (STS 6%) z hľadiska menových transakcií, výkazníctva (kontrola meny, vyhlásenia)?

Ako individuálny podnikateľ musíte v každom prípade doložiť prichádzajúci príjem, pričom zákon nevyžaduje od fyzika, aby k vyhláseniu priložil doklady potvrdzujúce zdroj príjmu - t.j. staci napisat sumu. Samozrejme, daňový inšpektor potom môže požiadať o preukázanie dokladov na podporu príjmu - ak máte systematický príjem, potom je možné považovať podnikateľskú činnosť bez registrácie s príslušnými dodatočnými daňami z spoločný systém zdaňovanie (ak vôbec nemáte samostatného podnikateľa) alebo podľa zjednodušeného daňového systému (ak už samostatného podnikateľa máte a inšpektor sa domnieva, že ste zatajili príjem a ako podnikateľ ste neplatili daň).

Vzhľadom na to, že peniaze prídu zo zahraničia, môže mať fyzik problémy s bankou - s čiastkou viac ako 600 000 rubľov, v niektorých prípadoch dokonca až do tohto limitu, banka zasiela informácie finančnému monitorovaniu, aby si overila zdroje a dôvody prijímania peňazí v rámci boja proti terorizmu a praniu špinavých peňazí navyše platí, že ak na príjem z podnikateľskej činnosti využívate osobný účet občana, jedná sa o porušenie podmienok zmluvy o poskytovaní služieb účtu a banka môže takýto účet zablokovať.

S týmto vedomím si myslím, že by ste mali konať prostredníctvom PI. Stačí si skontrolovať dane na strane Číny - napríklad tieto služby môžu byť zdaňované podobne ako naša DPH na strane krajiny zákazníka, t. „vynecháte“ nejakú sumu.

Súčasťou dohody je aj znenie, že dohoda sa riadi a vykladá v súlade s čínskymi zákonmi bez uplatnenia kolíznych noriem, arbitráž sa bude konať v Číne a v čínskom jazyku. Existujú značné riziká pre mňa prácu za takýchto podmienok, najmä ako individuálny podnikateľ?

Ak nedostanete výplatu, pôjdete do Číny žalovať podľa ich zákonov a potom sa prostredníctvom ich orgánov pokúsite presadiť rozhodnutie súdu. Popremýšľajte, ako ste na to pripravení.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 1 - 0

Kolaps

Objasnenie klienta

Ďakujem za podrobnú odpoveď, ale protiotázka týkajúca sa predchádzajúceho právnika

Prečo je v skutočnosti nemožné pracovať v tomto prípade ako fyzik a poberať mzdu od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzať daň z príjmu fyzických osôb 13% do rozpočtu?

Je to podnikateľská činnosť a nemožno ju považovať za bežnú pracovnú činnosť?

Zdá sa, že zákon zakazuje prácu pre cudzincov?))

Alebo je potrebné uzavrieť IP, aby ste mohli pracovať ako fyzik?

V obidvoch prípadoch potrebujete dohodu a zdá sa, že v oboch prípadoch sa môžete dostať aj pod Finmonitoring?

Hlavná otázka je presne tá, že firma trvá na tom, aby so mnou ako s fyzikom spolupracovali.

prijaté
poplatok40%

Právnik, Moskva

Chat
• 10,0 hodnotenie
• expert

A prečo vlastne nie je možné pracovať v tomto prípade ako fyzik a poberať platy od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzať daň z príjmu fyzických osôb 13% do rozpočtu? Tých 6% je lepších ako 13 je pochopiteľné. Alebo je potrebné uzavrieť IP, aby ste mohli pracovať ako fyzik?

Ak máte iba túto jedinú zmluvu a je to, môžete pracovať ako fyzický. osoba (aj keď v tom nevidím žiadne zvláštne výhody), ale ak máte iné podobné zmluvy, tak v tomto prípade ide iba o obchodnú činnosť a ak je riziko, že ak budete pracovať ako jednotlivec. osoba, potom vás prilákajú a budú vám predložené nároky v súvislosti s nelegálnymi obchodnými činnosťami.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 0 - 0

Kolaps

Objasnenie klienta

Tých. sú to otázky zamestnania na čiastočný úväzok podľa viacerých pracovných zmlúv?

Stále ma viac znepokojuje otázka z hľadiska zodpovednosti voči zahraničnej spoločnosti alebo krajine v prípade fyzika alebo samostatného podnikateľa

prijaté
poplatok40%

Právnik, Moskva

Chat
• 10,0 hodnotenie
• expert

Tých. sú to otázky zamestnania na čiastočný úväzok podľa viacerých pracovných zmlúv? Stále ma viac znepokojuje otázka z hľadiska zodpovednosti voči zahraničnej spoločnosti alebo krajine v prípade fyzika alebo samostatného podnikateľa

Zodpovednosť podľa ruských právnych predpisov sa tu nelíši - všetko je rovnaké.

Otázkou nie je práca na čiastočný úväzok, ale to, že nebudete mať pracovný pomer, ak ich je veľa, ale bude to číra podnikateľská činnosť.




„Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť)“ z 30. 11. 1994 N 51-FZ (v znení zmien a doplnení zo dňa 28.03.2017, v znení zmien a doplnení zo dňa 22.06.2017) Občiansky zákonník Ruskej federácie článok 2. Vzťahy upravené občianskym právom

Občianske právo upravuje vzťahy medzi osobami vykonávajúcimi podnikateľskú činnosť alebo s ich účasťou na základe toho podnikateľ je samostatná činnosť vykonávaná na vlastné riziko, zameraná na systematické poberanie zisku z užívania majetku, predaja tovaru, výkonu práce alebo poskytovania služieb osobami registrovanými v tejto funkcii zákonom ustanoveným spôsobom.

Bola odpoveď právnika užitočná? + 1 - 0

Kolaps

prijaté
poplatok40%

Právnik, Moskva

Chat
• 10,0 hodnotenie
• expert

Zdá sa, že zákon nezakazuje prácu pre cudzincov?)) Alebo aby ste mohli pracovať ako fyzici, je potrebné uzavrieť DV? V obidvoch prípadoch potrebujete zmluvu a zdá sa, že v oboch prípadoch sa môžete dostať aj pod Finmonitoring? Hlavná otázka je presne tá, že firma trvá na tom, aby so mnou ako s fyzikom spolupracovali.

Ak firma trvá na tom a nie je pripravená zvážiť ďalšie možnosti, potom je to zvláštne, ale pre vás to vo všeobecnosti nie je kritické, záleží to na tom, koľko takýchto protistrán máte. Na druhej strane je však pokuta za nelegálne obchodné aktivity minimálna.

Dnes veľa ruských firiem uzatvára zmluvy so zahraničnými spoločnosťami. Takéto transakcie sa zvyčajne uskutočňujú s opatrnou právnou podporou. Uzavretie zahraničnoobchodnej zmluvy je koniec koncov veľmi dôležitá a zodpovedná záležitosť. Chyby urobené v tejto fáze sa môžu v budúcnosti stať vážnymi problémami. Je užitočné, aby si finanční riaditelia uvedomili typické chyby, ktoré sa vyskytnú pri príprave takýchto dohôd, pretože tieto chyby majú vážne finančné dôsledky.

Uzatvorením dohody s zahraničná spoločnosť, v prvom rade by ste si mali skontrolovať stav partnera - kde je registrovaný, aké sú jeho finančné postavenie a obchodné meno. Je obzvlášť dôležité zistiť, či je zástupca zahraničnej spoločnosti, s ktorým musíte uzavrieť zmluvu, oprávnený takýto dokument podpísať.

Uistite sa, že na vykonanie týchto akcií má splnomocnenie od spoločnosti (aj keď tohto zástupcu osobne poznáte). Splnomocnenie (alebo notársky overená kópia) sa musí uchovávať spolu so zmluvou. Pamätajte, že transakcia uskutočnená v mene zahraničnej spoločnosti neoprávnenou osobou môže byť neplatná.

ZMLUVA MUSÍ BYŤ ROVNAKÁ PRE VŠETKÝCH
Ak je jednou zo strán zahraničnej ekonomickej transakcie ruská právnická osoba, transakcia v súlade s čl. 1209 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie by malo byť vyhotovené iba písomne. Ruská legislatíva umožňuje namiesto vypracovania jedinej dohody na papieri uzavrieť dohodu výmenou rôznych dokumentov. Napríklad zmluva sa považuje za uzavretú, ak sa na návrh na uzavretie dohody (ponuka) získal súhlas s uzavretím tejto dohody (prijatie) poštou (vrátane elektronickej), telegraficky, diaľnopisom, ako aj faxom (článok 434 článok 2 občianskeho zákonníka Ruskej federácie ).

Podnikatelia často uprednostňujú pri vypracúvaní ďalších dohôd a príloh k zmluvám fax a e-mail. V takom prípade však existuje riziko, že dokumenty odosielateľa a príjemcu nie sú totožné. Takéto prípady sa strácajú na súdoch. Preto je lepšie buď úplne upustiť od používania faxu a e-mailu pri uzatváraní zmlúv (ako aj pri zmenách zmlúv), alebo duplikovať podmienky ponuky a prijatia príslušným listom vyhotoveným na papieri.

V preambule zmluvy musí byť jasne uvedený dátum a miesto jej uzavretia. Dátum uzavretia zmluvy označuje, od akého okamihu strany vstupujú do zmluvného vzťahu, teda kedy im vyplývajú práva a povinnosti z tejto zmluvy (pokiaľ nie je určený iný osobitný dátum nadobudnutia platnosti zmluvy). Miesto uzavretia zmluvy má tiež zásadný význam v mnohých prípadoch, napríklad pri určovaní ceny a výklade podmienok zmluvy.

Pokiaľ cena nebola v zmluve výslovne stanovená, určuje sa na základe ceny, ktorá sa za podobných podmienok obvykle účtuje za podobné tovary, práce a služby v mieste uzavretia zmluvy.

Ak je zmluva vyhotovená v dvoch jazykoch a správnosť prekladu potvrdíte u notára, notár overí správnosť prekladu iba v prípade, ak sám hovorí príslušnými jazykmi (článok 81 Základy právnych predpisov o notároch od 11.02.1993 LM462-1 (revidovaný od 01.07.2005)) .)). Vo všetkých ostatných prípadoch notár osvedčuje iba pravosť podpisu prekladateľa. V prípade nezhôd týkajúcich sa nepresností pri preklade zmluvy je takmer nemožné inkasovať od prekladateľa žiadne sumy.

STANOVTE VÝKLAD PODMIENOK
V dohodách o zahraničnom obchode sa často používajú pravidlá interpretácie obchodných výrazov „INCOTERMS“ (medzinárodné obchodné podmienky). Ak sa takéto pravidlá vzťahujú na vašu zmluvu, mali by ste ich uviesť osobitne, pretože tieto pravidlá majú poradný charakter a nebudú sa uplatňovať „predvolene“. Sú vytvorené tak, aby zabezpečili, že protistrany z rozdielne krajinyktoré uzavreli kúpno-predajnú zmluvu, chápali rovnako základné práva a povinnosti zmluvných strán pri preprave, balení, poistení, colnom odbavení tovaru, ako aj pri rozložení rizík náhodnej straty a poškodenia tovaru.

Absencia odkazov na tieto dokumenty môže významne ovplyvniť podmienky zmluvy. Podľa INCOTERMS 2000 je teda dodacia podmienka FOB (z anglického Free on board) vykladaná odlišne ako napríklad v obchodnom zákonníku USA. V prvom prípade sa povinnosti predávajúceho považujú za splnené pri dodaní nákladu na palubu plavidla v prístave nakládky, v druhom prípade - pri dodaní nákladu do prístavu bez jeho prepravy na dopravcu, to znamená bez priameho dodania na palubu plavidla.

„INCOTERMS“ A DANE „TRAP“
Pri uzatváraní zmluvy o zahraničnom obchode by ruský účastník zahraničnej hospodárskej činnosti mal brať do úvahy, že výber dodacích podmienok môže mať vplyv aj na jeho daňové povinnosti.

Je dôležité mať na pamäti, že INCOTERMS, rovnako ako Viedenský dohovor, neurčuje postup prevodu vlastníctva z predávajúceho na kupujúceho. Ak okamih prevodu vlastníctva nie je v zmluve osobitne stanovený, potom ho každá zmluvná strana spravidla určí podľa noriem svojich vnútroštátnych právnych predpisov na základe zmluvných podmienok.

Neistota pri prevode vlastníctva môže viesť k sporom medzi ruským vývozcom a daňovými úradmi. Daňový úrad často určuje okamih prevodu vlastníctva na základe dodacích podmienok, na základe ktorých sa vývozcom odoprie vrátenie DPH. V takom prípade musia podniky svoj prípad preukázať súdnou cestou.

Ruských účastníkov zahraničnej hospodárskej činnosti - dovozcov - môže čakať ďalšia daňová „pasca“. Ak si strany zvolili dodaciu podmienku DDP (z angličtiny Delivered clo paid - „delivery with clo paid“), potom musí predávajúci zaplatiť všetky dane a poplatky účtované pri dovoze tovaru do Ruska, vrátane DPH zaplatenej na colnici. Avšak vzhľadom na skutočnosť, že DPH na colnici platí zahraničný dodávateľ, ruský dovozca (kupujúci tovaru) si na ňu nebude môcť uplatniť nárok na odpočet. Toto je stanovisko, ktoré zaujali daňové orgány a rozhodcovské súdy.

Východiskom z tejto situácie môže byť osobitná klauzula v zmluve, že ruský dovozca platí DPH z dovozu tovaru. V takom prípade bude môcť dovozca odpočítať colnú DPH.

AKO CENA ZÁVISÍ OD MENY
Pri stanovovaní ceny komodity v dohode sledujú predávajúci a kupujúci rôzne záujmy: pre predávajúceho je výhodné stanoviť cenu v tvrdej mene alebo v mene, ktorej kurz má tendenciu stúpať, zatiaľ čo kupujúci ťaží z ceny v „slabšej“ mene.

Ako v tejto situácii nájsť kompromis? Ak sa pri uzatváraní vývoznej zmluvy rozhodne uviesť cenu v „slabej“ mene, mal by ju predávajúci zvýšiť, aby vyrovnal riziká. Ak je cena stanovená v „silnej“ mene, musí kupujúci požadovať od predávajúceho zníženie hodnoty tovaru alebo ústupky v ostatných bodoch zmluvy.
V situácii, keď je cena v zmluve uvedená v jednej mene a očakáva sa, že bude platiť za tovar v inej mene, je potrebné uviesť, ktorý výmenný kurz sa použije.

NEZABUDNITE NA MNOŽSTVO A KVALITU
Pretože rôzne krajiny používajú rôzne merné jednotky hmotnosti, objemu, dĺžky, musíte starostlivo skontrolovať, ktoré merné jednotky tovaru sú uvedené v zmluve. Inak je možná situácia, keď očakávate produkt v množstve 5 000 kg, ale dostanete v množstve 5 000 libier, čo je takmer 2,3-krát menej.

Ak sa tovar predáva v obaloch a zmluva predpokladá určenie množstva tovaru podľa hmotnosti, uveďte, ako bude tovar vážený - s hmotnosťou obalu alebo bez neho.
O možnosti prirodzenej straty tovaru by sa malo diskutovať osobitne. Pokiaľ sa tak nestane, zodpovedá predávajúci za prirodzenú stratu tovaru pred prevodom a po prevode kupujúcim.

Kvalitu tovaru určujú príslušné poskytované normy alebo vzorky. Normy platné v Rusku však nemusia byť zahraničnému partnerovi známe, preto je lepšie odvolávať sa na medzinárodné normy. Rovnaká norma môže navyše ustanoviť niekoľko typov jedného výrobku, preto je potrebné odkázať nielen na normu, ale aj na konkrétny výrobok.

Pri určovaní kvality tovaru podľa predložených vzoriek musí zmluva ustanoviť postup výberu a porovnania dodaného tovaru so vzorkou, ako aj trvanlivosť vzoriek.
Zmluva by mala obsahovať aj doložku o zabezpečení kvality, ak je to pre vás zásadná záležitosť.

SKONTROLUJTE NÁZOV VÝROBKU
Upozorňujeme, že názov produktu, na ktorý ste zvyknutí, môže mať v medzinárodnom obchode alebo v krajine, z ktorej pochádza, odlišný význam. Preto je lepšie uviesť niekoľko názvov produktov - v jazyku krajín nákupu a predaja. Ak je pôvodný názov produktu zachovaný v jazyku jednej z partnerských krajín, je bezpodmienečne potrebné skontrolovať jeho význam v jazyku druhej partnerskej krajiny.

ZÁZNAM DOBY DODANIA
Pokiaľ ste v zmluve uviedli dodaciu dobu „jún - júl - august“, potom môže byť dodávka uskutočnená v ktoromkoľvek z uvedených mesiacov, nie však v každom z nich. Aby ste sa vyhli nežiaducim následkom, uveďte konkrétny mesiac začiatku dodávky a jeho frekvenciu, napríklad „mesačne“ alebo „rovnomerne“.

V niektorých zmluvách je pre kupujúceho nevyhnutná dodacia lehota. Napríklad, ak by predčasné dodanie mohlo viesť k ukončeniu zmluvy, musí to byť osobitne stanovené.
Koncept „okamžitého doručenia“ je ruskou stranou niekedy nepochopený. V medzinárodnej praxi je čas na okamžité doručenie 1 - 14 dní.

ZAHCLŇAJTE PODMIENKY SANKCIE
Upozorňujeme, že niektoré problémy sa v zákonoch rôznych krajín interpretujú odlišne. Týka sa to mnohých právnych noriem, ale má to zásadný význam pri rozhodovaní o sankciách za porušenie podmienok zmluvy. Napríklad anglo-americký systém neumožňuje sankcie. Povedzme, že zmluva určuje pokuty za neplnenie zmluvy. Ak sa spor o porušení povinností posudzuje v Štokholme, pokuta sa uzná, ak v Londýne - nie. Preto v dôsledku zmluvného vzťahu s anglo-americkými partnermi je potrebné v zmluve uviesť nie „pokutu“, ale „dohodnutú a vopred určenú stratu“.

AKO RIEŠIŤ SPOR?
Domáci podnikatelia často pri podpisovaní zmlúv so zahraničnými partnermi obsahujú ustanovenie o riešení sporov pred ruským štátnym arbitrážnym súdom. V podmienkach, keď protistrana, proti ktorej rozhodnutie štátneho arbitrážneho súdu nemá v Rusku žiadny majetok, nastáva problém s výkonom uvedeného súdneho rozhodnutia.

Ak sa proti rozhodnutiam prijatým v Rusku na základe medzinárodného obchodného arbitráže nemožno odvolať vo veci samej pred štátnymi súdmi a možno ich podľa Newyorského dohovoru z roku 1958 vykonať vo viac ako 130 krajinách sveta, potom rozhodnutia vnútroštátnych súdov jedného štátu v obchodných sporoch, keď neexistencia príslušnej medzinárodnej zmluvy je spravidla na území iného štátu nerealizovateľná.

Východiskom z tejto zložitej situácie je riešenie sporu na ICAC (Medzinárodný obchodný arbitrážny súd) pri RF CCI. Jasná definícia postupu riešenia sporov má osobitný význam práve pri uzatváraní a plnení zahraničných hospodárskych zmlúv.

Aby bolo možné v ICAC vyriešiť možné spory zo zmlúv o zahraničnom obchode, je vhodné pri príprave podpisu zmluvy zahrnúť do textu zmluvy toto ustanovenie: „Všetky spory, nezhody a nároky vyplývajúce z alebo v súvislosti s touto dohodou, vrátane sporov týkajúcich sa jej vykonávania , porušenia, ukončenie alebo neplatnosť sú predmetom posúdenia na Medzinárodnom obchodnom arbitrážnom súde pri Obchodnej a priemyselnej komore Ruskej federácie v súlade s jeho pravidlami. “

Medzinárodná zmluva a vnútroštátne právne predpisy väčšiny štátov stanovujú povinnosť štátneho súdu ponechať bez ohľadu na nárok sporu, v súvislosti s ktorým existuje arbitrážna (arbitrážna) dohoda.