एक विदेशी कंपनी के साथ सेवा अनुबंध। हम विदेशी भागीदारों के साथ एक समझौता समाप्त करते हैं

विदेशी भागीदारों के साथ अनुबंध के तहत वैट

माल, कार्यों और सेवाओं की बिक्री मूल्य वर्धित कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1) के अधीन है। इसके अलावा, बिक्री वैट के अधीन होने के लिए, इसे क्षेत्र में किया जाना चाहिए रूसी संघ.

यदि सेवाएं प्रदान की जाती हैं या विदेशी भागीदारों या विदेशी भागीदारों के लिए काम किया जाता है, तो सवाल यह है कि "क्या मुझे वैट का भुगतान करने की आवश्यकता है?" करदाता का सामना कर सकते हैं।

विदेशी भागीदारों के लिए रूसी कंपनियों को काम या सेवाएं प्रदान करना असामान्य नहीं है। दोनों पक्षों को रूसी संघ में इस तरह के लेनदेन के कर निहितार्थ के बारे में पता होना चाहिए।

तथ्य यह है कि जब दो रूसी कंपनियां सहयोग करती हैं और ग्राहक ठेकेदार (ठेकेदार) को धन हस्तांतरित करता है, तो प्राप्तकर्ता इस राशि से वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। विदेशी ठेकेदारों के साथ, सब कुछ अलग है। रूसी कर कार्यालयविदेशी संगठनों की आय और राजस्व को पूरी तरह से नियंत्रित नहीं कर सकता है। इसलिए, एक विदेशी कंपनी का एक रूसी ग्राहक, जिसे कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है, विदेश में स्थानांतरित की जाने वाली राशियों से बजट कर को रोकने और भुगतान करने के लिए बाध्य है। सौंपे गए कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता के लिए, जुर्माना प्रदान किया जाता है, जो कर राशि के 20% के बराबर होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123)। उसी समय, ऐसे मामले होते हैं जब रूसी कंपनीकर न रोकने का अधिकार है।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, वैट कराधान का उद्देश्य रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री पर संचालन माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146)। इस प्रकार, मूल्य वर्धित कर केवल उन कार्यों और सेवाओं पर लगाया जाता है, जिनकी बिक्री का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र है।

कला का खंड 1.1। वैट की गणना के उद्देश्य से रूसी संघ के टैक्स कोड के 148, एक शर्त निर्धारित की जाती है जब रूसी संघ के क्षेत्र को कार्यों (सेवाओं) की बिक्री के स्थान के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

दूसरे शब्दों में, कार्यों (सेवाओं) की बिक्री का स्थान उनके विशिष्ट प्रकार के साथ-साथ खरीदार और विक्रेता के कार्यों (सेवाओं) के व्यवसाय के स्थान के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

कर एजेंट द्वारा वैट का भुगतान

कला के पैरा 1 के अनुसार। बिक्री में रूसी संघ के टैक्स कोड का 161, विशेष रूप से, कार्यों (सेवाओं) की बिक्री का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र है, विदेशी करदाताओं द्वारा जो कर अधिकारियों के साथ करदाताओं के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, कर आधार कर सहित इन कार्यों (सेवाओं) की बिक्री से आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिन्हें संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त है जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत हैं, जो रूसी संघ के क्षेत्र में संबंधित विदेशी व्यक्तियों से काम (सेवाएं) खरीदते हैं।

इस प्रकार, कर एजेंटों को 18% की दर से गणना करने, करदाता से रोक लगाने और बजट में कर की इसी राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, भले ही वे वैट की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174 विदेशी करदाताओं द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में कार्यों (सेवाओं) की बिक्री के लिए जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, कर एजेंटों द्वारा एक साथ पैसे के भुगतान के साथ कर का भुगतान किया जाता है विदेशी फर्में। इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 04.26.06 नंबर 03-08-05, दिनांक 09.16.05 नंबर 03-04-08 / 241 और दिनांक 07.15.04 नंबर 03-04-08 के पत्रों से होती है। / 43 "कर एजेंट द्वारा भुगतान किए गए वैट की स्वीकृति पर"।

यदि एजेंट ने खाते से कर का भुगतान करने के लिए बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत नहीं किया है, तो कर एजेंट की सेवा करने वाला बैंक विदेशी कंपनियों के पक्ष में धन हस्तांतरित करने के आदेश को स्वीकार करने का हकदार नहीं है।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24.03.06 नंबर 03-04-03 / 07 और दिनांक 20.07.06 नंबर 03-04-08 / 156 के पत्रों में, यदि वैट अनुबंध की कीमत में शामिल नहीं है, तब बजट में कर हस्तांतरित करने का दायित्व खरीदार पर अपने खर्च पर टिका होता है। इस मामले में, कार्यों (सेवाओं) की लागत (मूल्य वर्धित कर को छोड़कर) पर 18% की कर दर लागू की जानी चाहिए।

उदाहरण:

रूसी कंपनी ने 200 हजार रूबल हस्तांतरित किए। एक विदेशी प्रतिपक्ष जो रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं है, जिसने उसे सूचना प्रसंस्करण सेवाएं प्रदान की हैं। इस प्रकार, सेवाओं के ग्राहक (एक रूसी संगठन) को बजट में 36 हजार रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना होगा। (200 हजार रूबल x 18%)।

इस घटना में कि अनुबंध वैट सहित कार्य (सेवाओं) की लागत को निर्दिष्ट करता है, कर की राशि की गणना कला के अनुच्छेद 4 के अनुसार की जाएगी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत खरीदार-कर एजेंट द्वारा भुगतान की गई कर राशि कटौती के अधीन है, लेकिन बशर्ते कि काम (सेवाएं) एक करदाता द्वारा खरीदे गए जो कर एजेंट है, ले जाने के लिए कराधान की वस्तुओं के रूप में, या पुनर्विक्रय के लिए, और उन्हें खरीदते समय, आउट ऑपरेशंस को मान्यता दी जाती है उसने करदाता की आय से कर रोक लिया और उसका भुगतान कर दिया।

वैट की राशि जिसे कर एजेंट कटौती करने का हकदार नहीं है, वह उप के आधार पर संगठनों के लाभ पर कर की गणना करते समय अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रख सकता है। 1 पी। 1 कला का। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264।

2006 के बाद से, बौद्धिक संपदा वस्तुओं के लिए किसी भी प्रकार के अधिकारों को स्थानांतरित करते समय, चाहे ये अनन्य या गैर-अनन्य अधिकार हों, बिक्री के स्थान को खरीदार के व्यवसाय के स्थान के रूप में परिभाषित किया गया है। पहले, क्रेता के व्यवसाय के स्थान के आधार पर, बिक्री का स्थान तभी निर्धारित किया जाता था जब पेटेंट, लाइसेंस, व्यापार चिह्न आदि बेचे जाते थे। (अर्थात विक्रेता ने इन वस्तुओं के सभी अधिकार हस्तांतरित कर दिए)। ऐसी स्थितियों में जहां खरीदार को एक निश्चित अवधि के लिए बौद्धिक संपदा वस्तुओं का उपयोग करने की अनुमति दी गई थी, बिक्री का स्थान विक्रेता के व्यवसाय के स्थान के रूप में निर्धारित किया गया था (रूसी संघ के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.17.04 देखें) संख्या 03-1-08 / 1222/17)।

2006 से, विपणन सेवाओं की बिक्री का स्थान निर्धारित करने के लिए एक नियम भी प्रदान किया गया है: विपणन सेवाओं की बिक्री का स्थान "खरीदार द्वारा" निर्धारित किया जाता है।

एक अंतरराष्ट्रीय पट्टे पर समझौते के तहत बिक्री के स्थान का निर्धारण।

यदि एक रूसी उद्यमी एक विदेशी संगठन को स्थानांतरित करता है जो रूसी कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं है, तो एक अंतरराष्ट्रीय पट्टे पर समझौते के तहत रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित कारों के लिए पट्टे का भुगतान, फिर पट्टे पर देने वाले वाहनों के लिए सेवाओं की बिक्री का स्थान निर्धारित किया जाता है विक्रेता का स्थान। चूंकि कार एक विदेशी संगठन द्वारा पट्टे पर दी गई है जिसका रूस में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, यहां कोई वैट कराधान नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-08 / 66 दिनांक 23.03.06)।

अंतरराष्ट्रीय प्रदर्शनियों और इंटर्नशिप के आयोजन के लिए सेवाओं के कार्यान्वयन के स्थान का निर्धारण।

सम्मेलनों, संगोष्ठियों, संगोष्ठियों, मंचों, प्रदर्शनियों और सम्मेलनों के आयोजन के लिए सेवाओं के कार्यान्वयन का स्थान आयोजक के पंजीकरण के स्थान पर निर्धारित किया जाता है। जहां इंटर्नशिप और प्रशिक्षण सेवाएं प्रदान की जाती हैं, वहां स्थान एक प्रमुख भूमिका निभाएगा। यदि कंपनी रूस में इंटर्नशिप का आयोजन करती है, तो वैट लगाया जाना चाहिए, और यदि रूसी संघ के बाहर है, तो यह नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक ०३.३०.०६ नंबर ०३-०४-०३ / ०८)।

इस प्रकार, विदेशी भागीदारों के साथ काम के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) के लिए अनुबंध का समापन करते समय, करदाताओं को अनुबंध के विषय को सही ढंग से और विशेष रूप से तैयार करना चाहिए।

ज़िबोरोवा ओ.वी.
आंतरिक लेखा परीक्षक
यूनाइटेड कंसल्टिंग ग्रुप सीजेएससी

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वकील, मास्को

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शुभ दोपहर, यूरी।

मुझे लगता है कि यह आपके लिए यहाँ होगा बेहतर कामबिल्कुल एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में - इस मामले में, आपका कर 13% नहीं, बल्कि 6% होगा।

साथ ही, आपको यह समझने की आवश्यकता है कि यदि आप नियमित रूप से ऐसी गतिविधियों में संलग्न हैं, तो किसी भी स्थिति में आपको एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में कार्य करना चाहिए, क्योंकि यह एक उद्यमशीलता गतिविधि है।

ऐसा करने के लिए, आपको चीन के कानून को जानने की जरूरत है, कुछ बारीकियां भी हो सकती हैं, शायद यह आपके लिए चीनी वकीलों को सत्यापन के लिए अनुबंध देने के लिए समझ में आता है ताकि वे आपको अनुबंध के जोखिमों के बारे में विस्तार से सब कुछ बताएं।

भवदीय,


दिमित्री वासिलिव।

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ग्राहक का स्पष्टीकरण

और वास्तव में इस मामले में एक भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करना और एक विदेशी कंपनी से वेतन प्राप्त करना असंभव क्यों है, स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर 13% को बजट में स्थानांतरित करना?

यह समझ में आता है कि 6% 13 से बेहतर है।

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वकील, टॉम्स्की

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नमस्ते।

मुद्रा लेनदेन, रिपोर्टिंग (मुद्रा नियंत्रण, घोषणा) के संदर्भ में एक व्यक्तिगत उद्यमी (STS 6%) के रूप में?

एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में, किसी भी मामले में, आपको आने वाली आय के दस्तावेजी पंजीकरण की आवश्यकता होती है, जबकि कानून के लिए किसी भौतिक विज्ञानी को घोषणा में आय के स्रोत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज संलग्न करने की आवश्यकता नहीं होती है - अर्थात। आप सिर्फ राशि लिख सकते हैं। बेशक, कर निरीक्षक आपको आय के समर्थन में दस्तावेज़ दिखाने के लिए कह सकता है - यदि आपके पास एक व्यवस्थित आय है, तो आप संबंधित अतिरिक्त करों के साथ पंजीकरण के बिना उद्यमशीलता गतिविधि पर विचार कर सकते हैं सामान्य प्रणालीकराधान (यदि आपके पास अब तक कोई व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है) या सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार (यदि आपके पास पहले से ही एक व्यक्तिगत उद्यमी है और निरीक्षक मानता है कि आपने आय छुपाई है और एक उद्यमी के रूप में कर का भुगतान नहीं किया है)।

इस तथ्य को देखते हुए कि पैसा विदेश से आएगा, भौतिक विज्ञानी को बैंक के साथ समस्या हो सकती है - 600,000 रूबल से अधिक की राशि के साथ, और कुछ मामलों में इस सीमा तक भी, बैंक स्रोतों को सत्यापित करने के लिए वित्तीय निगरानी को जानकारी भेजता है और आतंकवाद और मनी लॉन्ड्रिंग के खिलाफ लड़ाई के ढांचे के भीतर धन प्राप्त करने के कारण, इसके अलावा, यदि आप उद्यमी गतिविधियों से आय के लिए किसी नागरिक के व्यक्तिगत खाते का उपयोग करते हैं, तो यह खाता सेवा समझौते की शर्तों का उल्लंघन है और बैंक हो सकता है ऐसे अकाउंट को ब्लॉक करें।

इसे ध्यान में रखते हुए, मुझे लगता है कि आप एक आईपी के माध्यम से बेहतर कार्य करेंगे। बस चीन की ओर से करों की जांच करें - उदाहरण के लिए, ऐसी सेवाओं पर ग्राहक के देश की ओर से हमारे वैट के समान कर लगाया जा सकता है, अर्थात। आप कुछ राशि "मिस" करेंगे।

इसके अलावा समझौते में एक शब्द है कि समझौते को चीन के कानूनों के अनुसार शासित और व्याख्या किया गया है, इसके कानूनों के संघर्ष के नियमों के आवेदन के बिना, चीन में मध्यस्थता होगी और चीनी... क्या ऐसी स्थितियों पर काम करने के लिए मेरे लिए महत्वपूर्ण जोखिम हैं, खासकर एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में?

यदि आपको भुगतान नहीं मिलता है, तो आप उनके कानून के अनुसार मुकदमा करने के लिए चीन जाएंगे, और फिर उनके अधिकारियों के माध्यम से अदालत के फैसले को लागू करने का प्रयास करेंगे। सोचिए आप इसके लिए कितने तैयार हैं।

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विस्तृत उत्तर के लिए धन्यवाद, लेकिन पिछले वकील के रूप में एक काउंटर प्रश्न

इस मामले में एक भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करना और एक विदेशी कंपनी से वेतन प्राप्त करना वास्तव में असंभव क्यों है, स्वतंत्र रूप से 13% के व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना?

क्या यह एक उद्यमशीलता गतिविधि है और इसे सामान्य श्रम गतिविधि नहीं माना जा सकता है?

ऐसा लगता है कि कानून विदेशियों के लिए काम करने पर रोक नहीं लगाता है?))

या भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करने के लिए आईपी को बंद करना आवश्यक है?

दोनों ही मामलों में, आपको एक समझौते की आवश्यकता है, और ऐसा लगता है कि दोनों ही मामलों में आप फिनमोनिटरिंग के अंतर्गत भी आ सकते हैं?

मुख्य सवाल यह है कि फर्म मेरे साथ भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करने पर जोर देती है।

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और वास्तव में इस मामले में एक भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करना और एक विदेशी कंपनी से वेतन प्राप्त करना असंभव क्यों है, स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर 13% को बजट में स्थानांतरित करना? यह समझ में आता है कि 6% 13 से बेहतर है। या भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करने के लिए आईपी को बंद करना आवश्यक है?

यदि आपके पास केवल एक ही अनुबंध है और बस इतना ही है, तो आप एक भौतिक के रूप में काम कर सकते हैं। व्यक्ति (हालांकि मुझे इसमें कोई विशेष लाभ नहीं दिखता), लेकिन यदि आपके पास अन्य समान अनुबंध हैं, तो इस मामले में यह व्यावसायिक गतिविधि है और यदि जोखिम यह है कि यदि आप एक भौतिक व्यक्ति के रूप में काम करते हैं। व्यक्ति, तो आप की ओर आकर्षित होंगे अवैध व्यावसायिक गतिविधियों के संबंध में दावों के साथ प्रस्तुत किया जाएगा।

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ग्राहक का स्पष्टीकरण

वे। क्या ये कई रोजगार अनुबंधों के तहत अंशकालिक रोजगार के प्रश्न हैं?

फिर भी, मैं एक भौतिक विज्ञानी या व्यक्तिगत उद्यमी के मामले में किसी विदेशी कंपनी या देश के प्रति जिम्मेदारी की दृष्टि से इस मुद्दे के बारे में अधिक चिंतित हूं।

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वे। क्या ये कई रोजगार अनुबंधों के तहत अंशकालिक रोजगार के प्रश्न हैं? फिर भी, मैं एक भौतिक विज्ञानी या व्यक्तिगत उद्यमी के मामले में किसी विदेशी कंपनी या देश के प्रति जिम्मेदारी की दृष्टि से इस मुद्दे के बारे में अधिक चिंतित हूं।

रूसी कानून के तहत जिम्मेदारी यहां अलग नहीं है - सब कुछ समान है।

सवाल एक अंशकालिक नौकरी नहीं है, लेकिन तथ्य यह है कि आपके पास रोजगार संबंध नहीं होंगे, यदि उनमें से कई हैं, लेकिन यह शुद्ध उद्यमशीलता गतिविधि होगी।




"रूसी संघ का नागरिक संहिता (भाग एक)" दिनांक 30.11.1994 एन 51-एफजेड (28.03.2017 को संशोधित, 22.06.2017 को संशोधित) रूसी संघ का नागरिक संहिता अनुच्छेद 2. नागरिक कानून द्वारा विनियमित संबंध

नागरिक कानून उद्यमशीलता की गतिविधि में लगे व्यक्तियों के बीच या उनकी भागीदारी के साथ संबंधों को इस आधार पर नियंत्रित करता है कि उद्यमशीलता एक स्वतंत्र गतिविधि है जो अपने जोखिम पर की जाती है, जिसका उद्देश्य संपत्ति के उपयोग से व्यवस्थित लाभ, माल की बिक्री, काम का प्रदर्शन या कानून द्वारा निर्धारित तरीके से इस क्षमता में पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा सेवाओं का प्रावधान है।

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ऐसा लगता है कि कानून विदेशियों के लिए काम करने पर रोक नहीं लगाता है?)) या, भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करने के लिए, एकमात्र मालिक को बंद करना आवश्यक है? दोनों ही मामलों में, आपको एक समझौते की आवश्यकता है, और ऐसा लगता है कि दोनों ही मामलों में आप फिनमोनिटरिंग के अंतर्गत भी आ सकते हैं? मुख्य सवाल यह है कि फर्म मेरे साथ भौतिक विज्ञानी के रूप में काम करने पर जोर देती है।

यदि फर्म जोर देती है और अन्य विकल्पों पर विचार करने के लिए तैयार नहीं है, तो यह अजीब है, लेकिन आपके लिए यह सामान्य रूप से महत्वपूर्ण नहीं है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि आपके पास ऐसे कितने प्रतिपक्ष हैं। हालांकि, दूसरी ओर, अवैध व्यावसायिक गतिविधियों के लिए जुर्माना न्यूनतम है।

जब कोई कंपनी विभिन्न दिशाओं में कई विदेशी भागीदारों के साथ सहयोग करने की योजना बनाती है, तो विदेशी प्रतिपक्षों के साथ काम करने की बारीकियों और दोनों पक्षों के लिए कर परिणामों को निर्धारित करना आवश्यक है।

विचार करना इस विषयउदाहरण के लिए:

सीजेएससी होल्डिंग-आर ने निम्नलिखित क्षेत्रों में कई विदेशी भागीदारों के साथ सहयोग करने की योजना बनाई है:

- डच कंपनी "रिसर्च-एन" द्वारा विपणन अनुसंधान, जिसका रूस में एक स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय है;

- जर्मन कंपनी "इन्फो-जी" द्वारा बनाई गई वीडियो छवि का उपयोग करने के अधिकार की खरीद;

- रूस में स्थित एक इमारत का पट्टा और साइप्रस निर्माण कंपनी "बिल्ड-सी" के स्वामित्व में है।

हम पहले से वर्कफ़्लो की योजना बनाते हैं

कंपनी में एक उचित दस्तावेज़ प्रवाह स्थापित करने के लिए आपको सबसे पहले ध्यान देने की आवश्यकता है। कई संगठनों में, कंपनी के मुख्य वित्तीय अधिकारी (वित्तीय निदेशक या मुख्य लेखाकार) "विदेशियों" के साथ अनुबंध पर बातचीत करने की प्रक्रिया में शामिल नहीं होते हैं। नतीजतन, वे करों का भुगतान करने के लिए एक विदेशी के दायित्वों को समझौते में निर्धारित करना भूल जाते हैं, कर एजेंट के रूप में रूसी पक्ष द्वारा आवश्यक दस्तावेज जमा करने के लिए। और अनुबंध स्वयं लेखा विभाग में समाप्त हो जाता है, जब सब कुछ पहले ही हो चुका होता है और कुछ भी ठीक करने में बहुत देर हो चुकी होती है - जो कुछ भी बचा है वह अपने स्वयं के खर्च पर करों का भुगतान करना है, या इससे भी बदतर, जुर्माना देना है। इसलिए, मैं दोहराता हूं, पहली बात जो होल्डिंग-आर कंपनी को सलाह दी जा सकती है, वह है दस्तावेजों की आवाजाही को इस तरह से व्यवस्थित करना कि विशेषज्ञ लेखांकनऔर कराधान अनिवार्य रूप से उनके हस्ताक्षर करने से पहले अनुबंधों की शर्तों की बातचीत में भाग लिया।

विधायी किनारा

"होल्डिंग-आर" के कर्मचारियों द्वारा निर्देशित किए जाने वाले सामान्य दस्तावेज, सबसे पहले, टैक्स कोड (और न केवल दूसरा, बल्कि पहला भाग भी है); 10 दिसंबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 173-एफजेड "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर"; 15 जून, 2004 नंबर 117-I के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का निर्देश और अंत में, संघीय कर सेवा का वार्षिक पत्र "से बचने पर रूसी संघ की मौजूदा द्विपक्षीय संधियों की सूची की दिशा में" दोहरा कराधान" (अंतिम - दिनांक 15 जनवरी, 2009 संख्या बीई-22-2 / [ईमेल संरक्षित]).

टैक्स कोड के भाग 1 के अनुच्छेद 7 में, हम पढ़ते हैं: यदि रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि जिसमें कराधान और शुल्क से संबंधित प्रावधान हैं, संहिता द्वारा प्रदान किए गए नियमों और विनियमों और करों पर नियामक कानूनी कृत्यों के अलावा अन्य नियम और विनियम स्थापित करते हैं और (या ) शुल्क, फिर रूसी संघ की अंतर्राष्ट्रीय संधियों के नियम और मानदंड लागू होते हैं। इस तरह की संधियों की नवीनतम सूची के अनुसार, रूस के पास 74 हैं। इन दस्तावेजों का शीर्षक पहले से ही संदर्भित करता है कि यह समझौता किन करों के साथ संपन्न हुआ है। सबसे पहले, ये आय पर कर (पूंजी पर), कभी-कभी संपत्ति कर होते हैं।

और वैट सहित अन्य करों के बारे में एक शब्द भी नहीं कहा जाता है। आज वैट पर केवल एक अंतरराष्ट्रीय समझौता है: रूसी संघ की सरकार और बेलारूस गणराज्य की सरकार के बीच १५ सितंबर, २००४ का समझौता "माल का निर्यात और आयात करते समय अप्रत्यक्ष करों को इकट्ठा करने के सिद्धांतों पर, काम करना, प्रतिपादन करना सेवाएं।"

तदनुसार, वैट पर कर लगाते समय, हम केवल टैक्स कोड के प्रावधानों द्वारा निर्देशित होते हैं। मुनाफे पर कर लगाते समय, पहले रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा। लेकिन अगर कोई अंतरराष्ट्रीय समझौता है और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 312 का संकेत देखा जाता है (अर्थात, अगर इस बात की पुष्टि होती है कि "विदेशी" का इस राज्य में स्थायी निवास है), तो अंतर्राष्ट्रीय समझौता लागू होता है। आय के भुगतान की तारीख से पहले संबंधित विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा पुष्टि को प्रमाणित किया जाना चाहिए, जिसके संबंध में रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि एक अधिमान्य कर व्यवस्था प्रदान करती है (कर संहिता के अनुच्छेद 306-310) रूसी संघ)।

जब "विदेशी खुद भुगतान करते हैं"

होल्डिंग-आर कंपनी के डच, जर्मन और साइप्रस पार्टनर के साथ एक समझौता तैयार करने के चरण में, सबसे पहले, यह पता लगाना आवश्यक है कि कर उद्देश्यों के लिए रूस में उनके पास स्थायी प्रतिनिधित्व (पीपी) है या नहीं। इस शब्द की परिभाषा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 306 के साथ-साथ सभी अंतरराष्ट्रीय समझौतों में दी गई है। शर्तों के अनुसार, डच कंपनी "रिसर्च-एन" का रूस में एक पीपी है। विपणन सेवाओं के प्रावधान के लिए "विदेशी" द्वारा प्राप्त आय उसके स्थायी प्रतिष्ठान की गतिविधियों से जुड़ी होगी। इस प्रकार, होल्डिंग-आर कंपनी के डच प्रतिपक्ष से रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ "विदेशी" आय के प्राप्तकर्ता के पंजीकरण के प्रमाण पत्र की एक नोटरीकृत प्रति प्राप्त करना आवश्यक है। पिछली कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 310 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1) की तुलना में पहले एक प्रति जारी करना आवश्यक है, और इस तथ्य को समझौते में भी उल्लेख करें, उदाहरण के लिए, इस तरह:

रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ विधिवत पंजीकृत अनुसंधान-एन, कर रिटर्न और गणना प्रस्तुत करने और कॉर्पोरेट आयकर, वैट और अन्य करों के भुगतान के साथ-साथ संबंधित दंड और कार्यों के संबंध में जुर्माना के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार है। (सेवाएं), इस अनुबंध के तहत प्रदर्शन किया। चूंकि रिसर्च-एन रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत अपनी शाखा के माध्यम से सेवाएं प्रदान करेगा, जो कर रिटर्न, गणना और करों के भुगतान के प्रावधान के लिए स्वतंत्र रूप से जिम्मेदार है, होल्डिंग-आर को लाभ पर कर सहित किसी भी कर को रोकना नहीं चाहिए। "रिसर्च-एन" खातों का भुगतान करके संगठनों और वैट का।

यहीं पर एक डच कंपनी के साथ एक समझौते के तहत कर एजेंट के रूप में करों का भुगतान करने में होल्डिंग-आर की भागीदारी समाप्त होती है।

हम एजेंटों के पास जाते हैं

यदि कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, जैसा कि जर्मन और साइप्रस समकक्षों के मामले में है, और रूसी संघ में स्रोतों से "विदेशियों" की आय (अर्थात "होल्डिंग-आर" से) अनुच्छेद 309 की सूची में आती है। रूसी संघ का टैक्स कोड, फिर कंपनी लाभ और वैट पर कर के लिए कर एजेंट बन जाती है।

जब कोई पीपी नहीं है, और विदेशी भागीदार की आय कराधान के अधीन है, तो यह पता लगाना आवश्यक है कि संबंधित देश के साथ कोई अंतरराष्ट्रीय समझौता है या नहीं। जैसा कि आप जानते हैं, 1996 और 1998 में जर्मनी और साइप्रस के साथ समझौतों पर हस्ताक्षर किए गए थे। इसके आधार पर, होल्डिंग-आर को अनुबंधों में जर्मन और साइप्रस कंपनियों के दायित्व की पुष्टि करनी होगी कि वे अपने राज्यों में एक स्थायी स्थान रखते हैं।

यह पुष्टि विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा जारी की जानी चाहिए। इस दस्तावेज़ की प्राप्ति पर, आय के भुगतान से पहले, होल्डिंग-आर, एक कर एजेंट के रूप में, "विदेशियों" की आय पर करारों में स्थापित दरों पर कर लगाएगा, जो कर संहिता में निर्दिष्ट दरों से कुछ कम हैं।

अनुबंध में, आप लिख सकते हैं, उदाहरण के लिए, इस तरह:

"दोहरे कराधान से बचने के लिए, रिसर्च-एन को, इस समझौते पर हस्ताक्षर करने की तारीख से 10 कैलेंडर दिनों के भीतर, होल्डिंग-आर को सक्षम प्राधिकारी द्वारा जारी नीदरलैंड राज्य में स्थायी निवास की पुष्टि प्रस्तुत करनी होगी।"

पुष्टिकरण कैसा दिखता है?

टैक्स कोड एक विदेशी राज्य में एक विदेशी भागीदार के स्थायी निवास की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक अनिवार्य रूप स्थापित नहीं करता है। सबसे अधिक बार, ऐसे दस्तावेज एक विदेशी राज्य के घरेलू कानून द्वारा स्थापित रूप में तैयार किए गए प्रमाण पत्र या किसी भी रूप में लिखे गए प्रमाण पत्र होते हैं। यह विदेशी राज्य के सक्षम (या इसके द्वारा अधिकृत) निकाय की मुहर (टिकट) और अधिकृत के हस्ताक्षर के साथ चिपका हुआ है अधिकारीइस शरीर का। आमतौर पर यह संबंधित राज्य का वित्त मंत्रालय होता है।

जारी किए गए दस्तावेज़ में एक विशिष्ट अवधि का संकेत होना चाहिए जिसके लिए कंपनी के स्थायी निवास की पुष्टि की गई है (उदाहरण के लिए, एक कैलेंडर वर्ष)। यह अवधि उस अवधि के अनुरूप होनी चाहिए जिसके लिए विदेशी संगठन को भुगतान की गई आय देय है। कर एजेंट को आय भुगतान के प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के लिए विदेशी संगठन के स्थायी स्थान की एक पुष्टि प्रदान की जाती है। इसके अलावा, इस दस्तावेज़ को प्रेरित किया जाना चाहिए। पुष्टिकरण जमा करने की तिथि अधिकृत निकायों द्वारा जारी किए जाने पर इसमें निर्दिष्ट तिथि है (21 जुलाई, 2009 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-08-05)।

कर आधार: विकल्प संभव हैं

होल्डिंग-आर के लिए यह तुरंत रिकॉर्ड करना महत्वपूर्ण है कि इन्फो-जी और बिल्ड-सी के साथ व्यावसायिक गतिविधियों से उसकी आय पर रूसी संघ के कानून और दोहरे कराधान संधियों के अनुसार कर लगाया जाएगा।

समझौते की कीमत का निर्धारण करते समय, यह तय करना आवश्यक है कि करों को समझौते की लागत में शामिल किया गया है और कर एजेंट द्वारा रोक दिया जाएगा (यदि ऐसा कोई दायित्व है), और समझौते के तहत राशि को स्थानांतरित कर दिया जाएगा "विदेशी" माइनस टैक्स।

व्यवहार में ऐसी शर्त को अनुबंध में शामिल करना हमेशा संभव नहीं होता है। सबसे आम शब्द यह है कि अनुबंध की कीमत करों के बिना निर्धारित की जाती है और करों को रोके बिना किसी विदेशी को पूर्ण रूप से हस्तांतरित करने के अधीन है, और रूसी संघ के क्षेत्र पर कर का भुगतान करने का दायित्व रूसी पक्ष द्वारा वहन किया जाता है स्वयं का खर्च। यह सबसे खराब स्थिति है, क्योंकि कंपनी को अपने खर्च पर अन्य लोगों के करों का भुगतान करना होगा। ये आमतौर पर बड़ी रकम होती हैं।

रूस - जर्मनी

करों की गणना के उद्देश्य से सेवाओं, कार्यों या उनके समकक्ष किसी भी चीज़ के अधिग्रहण के मामले में रूसी प्रतिपक्ष को कर एजेंट की स्थिति का सामना करना पड़ता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 148)। डिफ़ॉल्ट रूप से, बिक्री के स्थान को रूसी संघ का क्षेत्र माना जाता है यदि संगठन की गतिविधियाँ जो कार्य कर रही हैं (सेवाएँ प्रदान करना) रूसी संघ के क्षेत्र में होती हैं। इस प्रकार, बिक्री का स्थान "विक्रेता द्वारा" निर्धारित किया जाता है। लेकिन कई अपवाद हैं जब कार्य (सेवा) के कार्यान्वयन का स्थान "खरीदार द्वारा" निर्धारित किया जाता है। वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 148 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 4 में सूचीबद्ध हैं: ऐसी सेवाओं का प्रावधान वैट के अधीन है यदि खरीदार रूस में स्थित है। इनमें शामिल हैं, विशेष रूप से, वीडियो छवि का उपयोग करने का अधिकार प्रदान करना। इस मामले में, जर्मन कंपनी Info-G को रॉयल्टी, रॉयल्टी और रॉयल्टी, या कॉपीराइट और लाइसेंस से आय के रूप में आय प्राप्त होगी। जर्मनी के साथ समझौते (साथ ही साइप्रस, ग्रेट ब्रिटेन, संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ) के अनुसार, ये राशि रूस में आयकर के अधीन नहीं होगी।

वैट के लिए, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 148 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 की सामग्री से निम्नानुसार है कि होल्डिंग-आर मूल्य वर्धित कर के लिए कर एजेंट बन जाता है।

रूस - साइप्रस

एक साइप्रस कंपनी द्वारा एक इमारत के पट्टे सहित अचल संपत्ति से आय, रूस में आयकर के अधीन है। दूसरे शब्दों में, इस लेन-देन के समापन पर, होल्डिंग-आर आयकर और वैट के लिए एक कर एजेंट बन जाता है, क्योंकि रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित संपत्ति को किराए पर देने के लिए सेवाओं का नाम टैक्स कोड के अनुच्छेद 148 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 1 में दिया गया है। रूसी संघ के।

साइप्रस प्रतिपक्ष के साथ अनुबंध में, मूल्य और निपटान की प्रक्रिया का निर्धारण करते समय, आयकर और वैट की रोकथाम दोनों के लिए प्रदान करना आवश्यक है।

कर एजेंटों के लिए नोट

याद रखें कि वैट के लिए कर आधार कर एजेंट द्वारा निर्धारित किया जाता है जब प्रत्येक लेनदेन को वैट सहित आय की राशि के रूप में किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 1)। वैट का भुगतान एक विदेशी संगठन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, पैराग्राफ 4, अनुच्छेद 174) को धन के हस्तांतरण के साथ किया जाता है।

एक संगठन द्वारा भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की राशि - बजट के लिए एक कर एजेंट वैट की कुल राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 3) से कटौती के अधीन है, सामान्य शर्तों (खंड) के अधीन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 का 1)। इसके अलावा, कर एजेंट के पास भुगतान दस्तावेज होना एक शर्त है जो पुष्टि करता है कि वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया है। इसके अलावा, एक रूसी कंपनी को कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, भले ही वैट का भुगतान अपने खर्च पर किया गया हो। यह निष्कर्ष वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 1 अगस्त, 2006 संख्या 03-08-05, दिनांक 24 अगस्त, 2007 संख्या 03-08-05/2, दिनांक 7 अक्टूबर, 2008 संख्या 03- में भी निकाला है। ०३-०६ / १ / ५६०।

वैट के विपरीत, जिसे वापस किया जा सकता है, भले ही वह किसके धन को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया हो, लाभ कर के साथ यह अधिक से अधिक जटिल है। यदि होल्डिंग-आर किसी विदेशी के साथ समझौते में आयकर रोक का प्रावधान नहीं करता है और अपने खर्च पर बजट का भुगतान करता है, तो कंपनी अब इस राशि को आयकर व्यय के रूप में अपनी स्वयं की गणना करते समय नहीं ले पाएगी। कर योग्य लाभ।

रूसी संघ में स्रोतों से एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर कर के लिए, यह भुगतान मुद्रा में आय के प्रत्येक भुगतान के लिए कर एजेंट द्वारा गणना और रोक दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 310 के खंड 1) )

इस प्रकार, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, नवनिर्मित कर एजेंट "होल्डिंग-आर" विदेशियों को भुगतान की गई राशि और पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए रोके गए करों के स्थान पर कर प्राधिकरण को जानकारी प्रदान करता है। इसकी खोज।

आज के लिए गणना प्रपत्र 14 अप्रैल, 2004 नंबर SAE-3-23 / रूसी संघ के कर और कर संग्रह मंत्रालय के आदेश द्वारा स्थापित किया गया है। [ईमेल संरक्षित]"विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय की मात्रा और रोके गए करों पर कर गणना (सूचना) के रूप के अनुमोदन पर"।

इस मामले में, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर गणना अलग से संकलित की जाती है जिसमें विदेशी संगठनों को आय का भुगतान किया गया था, न कि वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 जून , 2008 नंबर 20-12 / 060969)।

उपसंहार

तो, आइए संक्षेप में बताते हैं कि विदेशी भागीदारों के साथ काम शुरू करने से पहले होल्डिंग-आर कंपनी के मुख्य बिंदुओं को क्या सीखना चाहिए:

1. यदि एक विदेशी प्रतिपक्ष के पास एक प्रतिनिधि कार्यालय है जो रूसी संघ के निवासी से आय प्राप्त करता है, तो बाद वाला विदेशी के करों को रोकने में भाग नहीं लेता है।

2. यदि कोई प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है और आय रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 309 में इंगित की गई है, तो रूसी संगठन आयकर के लिए कर एजेंट बन जाता है।

3. यदि "विदेशी" के सहयोग से माल की बिक्री का स्थान (और अधिक बार काम या सेवाओं का) रूसी संघ है, तो रूसी कंपनी वैट के लिए कर एजेंट बन जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 146-148 रूसी संघ)।

4. यदि "विदेशी" ने अपने देश में कर निवास का प्रमाण प्रस्तुत नहीं किया है, तो उसकी आय का सभी कराधान टैक्स कोड के अनुसार किया जाता है।

5. यदि "विदेशी" ने एक पुष्टिकरण प्रस्तुत किया है और दोहरे कराधान से बचने के लिए एक अंतरराष्ट्रीय समझौता है, तो समझौते के अनुसार आयकर का भुगतान किया जाता है (कराधान से छूट तक)।

6. एक एजेंट के रूप में, एक रूसी कंपनी को कर रोकना चाहिए (उस समय आय का भुगतान किया जाता है) और बजट में धन हस्तांतरित करना चाहिए, साथ ही रिपोर्टिंग (कर अवधि) के लिए आयकर के लिए एक विशेष कर गणना प्रस्तुत करना चाहिए।